经济法（第六版）课件：章税法和价格法.ppt

税法和价格法经济法第二节价格法第一节税法CONTENTS减免税的内容涉及起征点和免征额。起征点就是征税对象达到征税数额开始征税的界限，没有达到起征点的，就其全部数额免征税。免征额就是在征税对象总额中免于征税的数额第一节税法

一、税法概述税收税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制的、无偿地取得财政收入的一种分配关系基本特征强制性无偿性固定性税法税法是调整国家与纳税人之间征收与缴纳税款的权利义务关系的法律规范的总称我国现行的税法由调整不同税种的法律法规所组成，主要有《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》以及外资企业所得税法等纳税主体构成要素又分纳税人或纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的社会组织和个人纳税客体又称征税对象，具体确定对什么征税，是指纳税主体所指向的对象，也是征税的直接依据税种、税目税种即税收的种类，是指征收什么税税目是指各种税种具体规定的应纳税的项目，是征税对象的具体化，反映征税的范围和广度税率是指纳税额与征税对象数额的比例。它是计算应纳税额的主要尺度，是税法中的核心要素税率的高低直接体现出税收的经济杠杆作用。我国现行税法分别采用比例税率、累进税率和定额税率三种纳税环节纳税期限指税法规定缴纳税款的具体期限。纳税期限大致分为按期纳税和按次纳税两种减税和免税减税就是减征部分税额免税就是免征全部应税税额减免税是对特定的纳税人或征税对象给予鼓励和照顾，减轻或免除其税收负担的一种优惠措施法律责任指纳税人违反税法的行为应当受到的惩罚措施。违反税法的法律责任，主要有责令纳税人限期缴纳税款、加收滞纳金、处以罚款、税收保全措施和税收强制执行等行政责任，情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任指应税商品在整个流转过程中，税法规定应当缴纳税款的环节，一般商品从生产到消费往往需要经过许多环节，在税收上只选择其中一个环节，规定为其缴纳税款的环节，如工业商品应在工业销售环节和商品批发、零售环节缴纳增值税第一节税法

二、我国现行的主要税种（一）增值税增值税增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值为征税对象的一种流转税所谓新增价值是指工业企业在一定时期内的销售收入额,扣除同期已经消耗的外购原材料、燃料、动力以及计入产品销售价格的包装物金额后的数额。内容纳税主体税率营业税营业税属于流转税的一种,是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人需要依法按税率交纳的税。营业税按照行业规定了固定税率,比如交通运输业为3%,金融保险业为5%,娱乐休闲业为20%等。营业税应纳税额=营业额×税率。随着服务业日益发达,由于增值税、营业税并行的税制一方面存在重复征税情况,另一方面也由于服务和产品往往被捆绑销售,无法明确区分增值税、营业税征收范围而造成征收困难,为了解决上述矛盾,2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局开始在部分省市、部分行业联合下发营业税改增值税试点方案。营业税改增值税(以下简称“营改增”)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少重复纳税的环节,完善税收体制。此后,试点范围进一步扩大,自2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点;自2012年8月1日起,国务院将营改增试点扩大至8省市;2013年8月1日,营改增范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围;自2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点,至此,交通运输业已全部纳入营改增范围;2016年3月18日召开的国务院常务会议决定,自2016年5月1日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。2016年3月24日,财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。至此,营业税将退出历史舞台,增值税制度将更加规范。第一节税法

(三)所得税1.企业所得税根据2007年3月16日发布、2008年1月1日生效的《企业所得税法》的规定,我国内资企业和外商投资企业、外国企业统一适用《企业所得税法》。(1)纳税主体。在中国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称“企业”)为企业所得税的纳税人,依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。企业分为居民企业和非居民企业。居