企业目标风险与内部控制.pptVIP

公司监管与内部控制的关系公司的指导与控制体系.包括公司各方面的运营活动,如财务管理与报告,经营效率与效果,遵守相关法律.由股东指定的董事会负责公司管理.公司监管与内部控制的关系有关公司监管讨论的一个中心问题是:建立一个强有力的内部控制系统.AdrianCadbury爵士甚至断言,“公司的失败都是由内部控制的失败引起的.”有效的内部控制是公司高效管理的必要部分这一观点已得到广泛认可.公司监管与内部控制的关系我们应该积极的看待内部控制,它使董事们自信地运营公司,达到他们运营和赢利的目标,同时防止资源的流失.内部控制在协助管理层防止资源流失,保证信息的可靠性和系统整体恰当运转方面是必不可少的.内部控制的职责在很多组织内部,这一职责是由审计委员会负责的.仅仅建立内部控制系统是不够的.内部控制系统需要不断的监管以保证组织达到其既定目标.因此,除非建立一个有效的监管系统,否则我们不能确保内部控制系统的有效性.监管程序的作用是给董事会一种“合理的保证”,即内部控制正在向既定目标前进.组织内部控制系统的设计,维护和监测的职责,首先是,而且最重要的是由董事会执行的.平衡风险和内部控制管理审计的范围企业风险管理预防与管理层共同参与重视交易遵守职能重视过程协助管理层自我评价内部审计职能管理层的期望侦察加强咨询举例:企业目标,风险和内部控制的关系目标1风险控制?(A)短期目标:2002年度实现利润增长10%:-销售收入增长20%-经营成本降低15%?(B)长期目标:在未来五年内实现利润平均每年净增长10%??-由于不可靠的和不切实际的销售预测,在进出口业务中造成严重囤货和存货作废.?-由于履行不平等的或不利的合同条款而造成严重损失(如赔偿损失,名誉损害)?-由于未被授权的/给予过多的折扣造成毛利降低或直接亏损?-严重的坏帐损失??-有效的编制和控制经营计划和财务预算?-采取措施增强销售预测的准确性并且只承担经过衡量并能接受的风险,比如:获得可靠的市场信息,将实际情况与预算进行比较等?-在主要的经营领域建立制度和程序(须涵盖集团总部的制度和程序):销售,采购,财会,投资等??举例:企业目标,风险和内部控制的关系目标1风险控制(续)(A)短期目标:2002年度实现利润增长10%:-销售收入增长20%-经营成本降低15%?(B)长期目标:在未来五年内实现利润平均每年净增长10%??(续)-由于买进不需要的产品,质量不合格的产品,价格没有竞争力的产品而造成库存积压/存货作废/资源浪费/品质不良带来的信誉损害?-错误的投资决定?-不正当的付款-舞弊行为?-外汇风险?-投机行为??(续)-设置控制程序(包括预防性的和侦察性的)和监控系统,如-销售合同审阅和批准-折扣的授权和审批-信用控制-采购和付款的权限分配表-采购的申请(合理性),审阅,批准(整个过程需要书面化)-三个文件的付款核对:PO,GRN和发票-常规的投资评价过程(如使用NPV(净现值)/PaybackMethod(收回方式)-加强内部审计功能?举例:企业目标,风险和内部控制的关系目标1风险控制(续)(A)短期目标:2002年度实现利润增长10%:-销售收入增长20%-经营成本降低15%?(B)长期目标: 在未来五年内实现利润平均每年净增长10%?(续)-由于不适当的赏罚制度,关键员工的流失或管理人员能力不足对业务造成的不利影响?-由于不遵守法规造成的罚款/处罚/名誉损害(续)-在业务单位采取一些防止不正当的付款或舞弊等事件发生的措施,营造一个反对不正当付款行为的环境,如制订控制程序(预防性的和侦察性的),职业道德规范,签署利益冲突文件,签署不进行“不正当付款保证”文件等-外汇兑换管理包括Hedging-防止投机行为的措施-人力资源管理：－建立并贯彻制度和程序－公平而有效的奖罚制度－吸收,教育,培训及保留优秀员工－建立并贯彻职业经理人在责任，权利,和义务方面的标准－设置公平，客观和及时的效绩考核系统举例:企业目标,风险和内部控制的关系目标２风险控制