准则与税法的差异分析.pptVIP

会计核算原则财务管理原则税收征管原则相关性资本结构优化权责发生制客观性资源有效配置配比原则可比性现金收支平衡相关性原则明晰性成本效益最优确定性原则及时性收益风险均衡合理性原则谨慎性分级授权管理说明不承认重要性原则，无论金额大小，只要不得税前扣除，都应依法纳税。重要性利益关系协调不承认谨慎性原则，强调确定性实质重于形式不承认实质重于形式，强调依法征税●《通则》《准则》和税法的关系●会计、税收和财务遵循的原则对比可靠性与合理性新所得税法与会计准则的主要差异分析●会计利润与应税利润●扣除项目●不得扣除项目●税收优惠涉及的主要会计准则：１、资产类：关注固定资产、无形资产等２、负债类：关注职工薪酬等３、处理方法：所得税纳税人与税收管辖权项目原内资原外资新税法纳税人内资企业外商投资和外国企业内外资所有企业征税范围境内外外商：境内外外国：境内居民：境内外非居民：境内税率变化项目原内资原外资新税法法定税率33%30%；3%25%照顾或优惠税率所得：18%；27%特殊区域：15%区域行业:7.5%；15%；10%；12%；24%行业产业：7.5%;15%按所得分产业：20%预提所得税税率无20%；10%和协定税率20%；10%和协定税率会计利润＝全部收入－全部支出应税利润＝会计利润＋/－调整项目应税利润－会计利润＝差异合法合理合法合理永久性差异与时间性差异－－暂时性差异合法合理按规定会计利润与应税利润居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。01非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。02非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（所得税法第三条第三款）03新《企业所得税法》规定：会计利润与应税利润企业每一纳税年度：收入总额减除不征税收入免税收入、各项扣除允许弥补的以前年度亏损------------------------------应纳税所得额。应纳税所得的计算会计利润与应税利润会计利润与应税利润●收入总额：指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：1、销售货物收入；2、提供劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、接受捐赠收入；9、其他收入。●收入总额●虚计、隐瞒、少计●有票、无票收入●新型业务的收入界定会计利润与应税利润不征税收入企业会计准则第16号：对企业的财政拨款属于政府补助依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入财政拨款01杜绝招商引资漏洞新税法在收入总额的规定中新增加了不征税收入的概念。《实施条例》将税法规定的不征税收入之中的“财政拨款”界定为：各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。这就在一般意义上排除了各级政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金，相当于采用了较窄口径的财政拨款定义。符合税法立法精神02会计利润与应税利润●非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；3、其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。●非居民企业的专门规定会计利润与应税利润●收入确认时需注意的问题税法在确认收入时也遵循权责发生制原则，但与会计准则相比，仍存在一定的差异。●权责发生制与收付实现制的运用●确认时点●预收账款●发出商品●分期收款销售●混合销售●……新《企业所得税法》规定，企业实际发生的与经营活动有关的