审计实习报告.docVIP

1实习目的

通过实习过程中对审计的有关软件的使用，理解审计业务的重要流程，以及每个环节需要的程序，以到达熟悉审计业务的流程，并能进行简朴的审计问题的处理的目的。理论联络实践，对所学内容融会贯穿，将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在实习中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的理解，熟悉审计基本理论和技能的运用。

2实习内容

这次实习重要是通过上机实习来增强对审计的认识。重要内容有：销售与收款循环审计，采购与付款循环审计，生产与存货循环审计。

2.1销售与收款循环审计

销售与收款循环审计的内容包括运用问询、观测、检查、重新执行、穿行测试等程序对销售与收款循环内部控制有效性进行测试，查找该循环内部控制的微弱环节，据以确定实质性程序的审查重点；运用分析性程序与细节测试，对主营业务收入、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、营业费用、主营业务税金及附加等报表项目实行实质性程序，据以确认认定层次有无重大错报。

2.1.1营业收入与应收账款的审计

在实行主营业务收入的实质性程序时，首先要获取或编制主营业务收入和成本明细表，并执行如下工作：通过多种产品的收入成本明细表，分析产量、销量的变化与否正常，与否符合一般预期；毛利率的变化与否正常，与否符合一般预期。随即进行收入审计抽凭，即抽取主营业务收入明细中毛利率波动较大月份的项目，检查入账金额与否对的、会计处理与否对的及根据与否充足。最终进行收入的截止测试，验证主营业务收入截止与否精确，抽取截止日前后两笔交易，检查与否对的过入收入、应收账款等明细账以及与否对的过人总账。

在实行应收账款的实质性程序时，首先编制应收账款余额明细表，并执行如下工作：复核加计对的，并与总账数和明细账合计数查对与否相符；结合坏账准备科目与报表数查对与否相符。随即向各个被审计单位函证应收账款，在函证时注册会计师可采用积极的或消极的函证方式进行函证。

2.1.2税费的审计—应交税费

在实行税费的实质性程序时，首先编制增值税-进项税额检查表、增值税-销项税额检查表，随即进行凭证测试，并执行如下工作：检查金额查对与否相符，账务处理与否对的，所附凭证与否齐全，业务与否经恰当授权及业务与否存在跨期。

2.1.3销售费用的审计

在进行销售费用的实质性程序时，首先编制销售费用审计导引表，然后编制销售费用明细表，检查发现销售费用存在重大错报，并调整分录。最终进行重大异常检查，测试措施是检查凭证，在存在重大调整、异常事项的总体中，抽取具有大额费用项目的样本，检查会计处理与否对的，入账时间与否对的及金额与否对的。检查发现销售费用存在重大错报，做调整分录。

2.1.4预收款项审计

在实行预收款的实质性程序时，首先编制预收账款明细表，通过审计，发现报表披露存在重大错报，需要调整后才可以确认预收账款。随即编制往来函证控制表，对被审计单位发询证函。

2.2采购与付款循环审计

企业的采购与付款循环包括购置商品、劳务和固定资产，以及企业在经营活动中为获取收入而发生的直接或间接的支出。

2.2.1固定资产及合计折旧审计

首先编制固定资产及合计折旧分类汇总表，检查其分类与否对的，复核加计对的，并与报表数、总帐数和明细帐合计数查对相符。随即为验证固定资产增减变动完整性、计价恰当性，编制固定资产增长减少状况测试表，检查增长的固定资产采购协议，发票，保险单，发运凭证，竣工决算等原始凭证，查对计价等会计处理的对的性，检查减少固定资产的授权同意文献，检查会计处理的合规性，数额计算的精确性；对检查中发现差异的应查明原因，并作出记录或做合适调整。

2.2.2应付账款审计

应付账款是企业在正常经营过程中，因购置材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。在实行应付账款实质性程序时为验证应付账款在会计报表披露上的恰当性，编制应付账款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数查对，如有差异，应查明原因，并作出记录或做合适调整，检查应付账款与否存在借方余额，决定与否进行重分类调整。随即根据被审计单位实际状况，分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性，编制应付账款检查表。一般状况下不需函证对于需要进行应付账款的函证的企业，注册会计师需要编制企业询证函，函证最佳采用积极函证方式，并详细阐明应付金额。

2.2.3预付款项审计

预付账款的实质性程序过程是：分析账龄及其他额构成；抽取大额或异常明细帐进行函证；检查有无在预付账款和应付账款同步挂账的记录；检查长期挂账预付款的原因；检查其披露。

2.2.4管理费用审计

在进行管理费用实质性程序时首先编制管理费用明细表，检查管理费用中与否存在异常现象。随即进行管理费用重要及异常项目检查，抽样检查原始凭证，选择变化异常的项目，