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纳税筹划
提示：考生须独立认真完成答卷，若答卷出现雷同，则雷同答卷作废，并以“0”
分计。
简答题（每题20分，共60分）
简述税务筹划、偷税、避税定义及区别并举例。
答：定义：
税收筹划：是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
偷税：是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。
避税：是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划。
区别：
(1)从法律角度看，偷税是违法的，它发生了应税行为，却没有依法如期、足额地缴纳税款，通过漏报收入、虚增费用、进行虚假会计记录等手段达到少纳税的目的。它是对税法的蔑视与挑战，因而一旦被发现，必然受到惩罚：避税是立足于税法的漏洞和措辞上的缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为，在形式上它不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。这种行为本是税法希望加以规范、约束的，但因法律的漏洞和滞后性而使该目的落空。从这种意义上说，它是不合法的，这也正是反避税得以实行的原因。税收筹划则是税法所允许的，甚至鼓励的：在形式上，它以明确的法律条文为依据;在内容上，它又是顺应立法意图的。是一种合理合法行为，税收筹划不但谋求纳税人自身利益的最大化，而且依法纳税、履行税法规定的义务，维护国家的税收利益。它是对国家征税权利和企业自主选择最佳纳税方案权利的维护。
(2)从时间和手段上讲，偷税是在纳税义务已经发生后进行的，纳税人通过缩小税基、降低税率适用档次等欺骗隐瞒手段，来减轻应纳税额。避税也是在纳税义务发生后进行的，通过对一系列以税收利益为主要动机的交易进行人为安排实现的，这种交易常常无商业目的：税收筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的。
(3)从行为目标上看，偷税的目标是为了少缴税。避税的目标是为了达到减轻或解除税收负担的目的。降低税负是偷漏税的惟一目标，而税收筹划是以应纳税义务人的整体经济利益最大化为目标，税收利益只是其考虑的一个因素而已。
简述个人所得税的9个应税所得，及适用税率，并把属于综合征收的四个所得用括号括起来。
答：
工资、薪金所得（综合所得）：适用3%至45%的超额累进税率。
劳务报酬所得（综合所得）：适用3%至45%的超额累进税率（预扣预缴时适用不同税率）。
稿酬所得（综合所得）：适用3%至45%的超额累进税率（预扣预缴时存在费用扣除）。
特许权使用费所得（综合所得）：适用3%至45%的超额累进税率。
经营所得：适用5%至35%的超额累进税率。
利息、股息、红利所得：适用20%的比例税率。
财产租赁所得：适用20%的比例税率（有费用扣除）。
财产转让所得：适用20%的比例税率（有费用扣除）。
偶然所得：适用20%的比例税率。
简述一般纳税人和小规模纳税人的区别。
答：
税收计算：一般纳税人采用销项减进项的方式计税，小规模纳税人则按销售额乘以征收率计税。
税率：一般纳税人税率多样，小规模纳税人一般为3%。
发票使用：一般纳税人可开具专票和普票，小规模纳税人一般只能开普票。
账务管理：一般纳税人账务要求健全，小规模纳税人则相对宽松。
二、案例分析题（第1题10分，第2题10分，第3题20分共40分）
1.某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，不含税单价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、不含税单价80元，干红酒2斤、不含税单价70元。该企业12月应纳消费税391240元。请给出消费税纳税筹划方案，说明筹划原理，不需要计算节税金额。（10分）
答：
（1）筹划方案：
产品结构调整：考虑将部分高税率产品（如粮食白酒）调整为低税率或免税产品，或开发新产品以适应不同的税率政策。
利用税收优惠政策：关注国家针对特定行业或地区的税收优惠政策，如有可能，调整生产或销售策略以符合优惠条件。
分别核算不同税率应税消费品：严格按照税法规定，分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量，避免从高适用税率。
（2）筹划原理：
主要通过合理选择和运用不同的税率，以及利用税收优惠政策，达到降低税负的目的。同时，通过精确核算，确保税务处理的合规性，避免不必要的税务风险。
2.某股份公司（居民企业）转让技术，与受让方签订了3年的协议，共需收取1200万元技术转让费。以下三种收取技术转让费的方案哪种最优？（20分）
三年平均收取技术转让费。合计收取1200万元，则平均每年收取技术转让费400万元。
第一年多收技术转让费700万元，后续年份少收技术转让费（每年250
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