任务二绘制内部控制流程.ppt

适当的职责分离1．存货、生产计划的编制与审批要相互分离。2．存货的验收与生产部门要相互分离。3．存货的保管与相关记录要相互分离。4．存货发出的申请、审批与记录要相互分离。5．存货处置的申请、审批与记录要相互分离。生产指令须经授权批准。4.2绘制内控流程图领料单须经授权批准。成本和费用分配方法的采用和变更须经授权批准。存货计价方法的采用和变更须经授权批准。存货的盘盈、盘亏、毁损等的处置须经授权批准。正确的授权批准相关知识会计部门的成本核算要以经过审核的生产任务通知单、领发料凭证、产量和工时记录、薪酬费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等为依据；及时填制、审核和传递原始凭证。建立健全存货等账簿记录。如果会计系统应用信息技术，还要检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预等。设计和使用适当的记账凭证，凭证格式简明合理；及时编制和审核记账凭证，证证核对。企业应采用适当的成本核算方法、费用分配方法、成本核算流程和账务处理流程，并保持前后期一致，以使成本能以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。4.2绘制内控流程图会计系统控制相关知识独立检查各种费用的归集、分配及成本的计算是否正确。4.2绘制内控流程图独立检查是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。独立检查相关知识按类别存放存货，并定期巡视。建立产成品、在产品等的保管和移交制度。4.2绘制内控流程图定期盘点与永续盘存制度相结合。采用永续盘存制，并定期盘点存货，将盘点结果与永续盘存记录进行核对。存货的入库需经过验收，存货的出库需有经批准的出库单（提货单）。只有经过授权的人才能接触存货实物。财产保护控制相关知识4.2绘制内控流程图4.2.5投资与筹资循环的内部控制适当的职责分离正确的授权批准会计系统控制签订合同或协议定期对账12相关知识会计专业核心课程审计实务海南职业技术学院文惠英主讲010203联系电话QQE-mail地址：海南职业技术学院文惠英主讲海南职业技术学院AUDIT基于行动为导向审计审计实务★审计实务课件项目一认知审计工作项目二承接审计业务项目三制定审计计划项目四实施风险评估程序项目五实施控制测试项目六实施实质性程序—资产负债表项目七实施实质性程序—利润表项目八整理审计工作底稿项目九出具审计报告“审计实务”是高等职业教育会计专业的一门专业核心课程，目标是培养学生具备思考问题、分析问题的能力、职业判断能力、沟通交流能力、风险防控能力等。课程安排行动导向4实施风险评估程序4.1了解被审计单位及其环境进驻被审计单位现场，先要了解被审计单位及其环境，以评估重大错报风险，注册会计师应当了解被审计单位的哪些情况，以实施风险评估程序？如何绘制被审计单位的内控流程图？4.2绘制内控流程图4实施风险评估程序任务讨论老师点评准备好啦巩固练习相关知识4.2绘制内控流程图任务描述任务分析任务描述海南省品牌服装代理公司的组织结构如下：总经理1人秘书1人营销部（19人）综合管理部（6人）采购部（3人）直营店(3个店15人)财务部（3人）专卖店服务人员（4人）（8个店）行政部（3人）绘制内控流程图采购与销售管理制度如下：任务描述从采购→储存→销售→配送等环节是如何进行管理的？其单位内部控制制度设计是否合理、是否得到执行？绘制内控流程图任务分析绘制内控流程图3124小组讨论会主题：绘制内控流程图小组成员依据任务描述，分配工作，绘制被审计单位内部控制流程图。分析内容绘制流程图操作要求绘制内控流程图014.2.1财务报表审计的组织方式账户法和循环法业务循环与报表项目之间的对应关系各业务循环之间的关系02相关知识账户法和循环法财务报表审计的组织方式大致有两种：账户法：对财务报表的每个账户余额单独进行审计。循环法：将财务报表中紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，分成几个业务循环组织实施审计。相关知识账户法和循环法账户法的优缺点：优点是：与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合，操作方便；缺点是：人为地将紧密联系的相关账户（如应收账款和营业收入）予以分割，容易造成整个审计工作的脱节和重