企业所得税汇算清缴申报辅导及相关税收政策讲解.ppt

76号公告所附的《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》）表明55项优惠事项有不同的备案资料要求，也对应不同的备案方式：（1）3项无需单独履行备案，以“申报代替备案”，即以表代备。即企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写《备案表》。主要有：企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除这三项优惠政策。（2）28项只需填写1张《备案表》，无须附送其他纸质文档资料。（如残疾人加计扣除）（3）24项除《备案表》外，尚需附报相关资质、证书、其他文件等。（如高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等）【享受优惠起始年度】《办法》规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案程序。备案频率4、留存备查资料问题？【对资料的真实性和合法性负责，保存10年】取消审批实行备案管理后，与享受税收优惠事项相关的各类资料，如各种合同、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证明符合税法规定优惠条件、标准的重要依据，企业应当妥善保管。在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。《办法》规定，企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。企业享受优惠政策后，汇算清缴期内未备案的怎么办？【责令限期备案】企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，应在发现后及时补办备案手续。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，还应当按照税收征管法有关未按规定报送相关资料处罚。010203税务机关后续管理发现企业不符合税收优惠条件，如何处理？01【停止享受优惠，追缴税款及滞纳金】02税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。03《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2015年第76号）规定的55项优惠事项按公告规定办理。对后续管理中发现的以前年度未按规定进行备案的事项，均按现行规定进行企业所得税处理。《大连市地方税务局关于发布企业所得税备案管理规定的公告》（2013年第8号）中规定的以下备案事项，按国家相关文件的规定办理。0102【特别事项】房地产企业成本对象及土地成本分配方法备案（总局2014年第35号公告：出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，报送主管税务机关）;资产损失专项申报（总局2011年第25号公告：在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料向税务机关报送）;资产损失清单申报（同3）;应纳税所得额弥补以前年度亏损（自行申报A10600表）；01政策性搬迁清算申报（总局2012年第40号公告：企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》（表样附后）及相关材料）；03政策性搬迁或处置收入备案（总局2012年第40号公告：企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料）；02房地产企业对开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告（国税发［2009］31号：在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料）；01企业重组特殊性税务处理备案（总局2015年第48号公告：重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报）。0201《大连市地方税务局关于取消建筑企业工资薪金个人所得税核定征收的公告》（大地税公告〔2016〕年第11号）02从2017年2月1日起，取消建筑业按企业收入附征工资薪金所得个人所得税的办法，一律实行全员全额扣缴明细申报。关于建筑行业个人所得税征管问题第三部分几个文件的说明国家税务总局公告2015年第52号：总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法