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电商行业会计分录

1购入商品

①一般纳税人

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

②小规模纳税人

借：库存商品(含税价格)

贷：银行存款/库存现金

③入库前发生的运费、挑选费、装卸费等

借：库存商品—XX商品一运费/装卸费

贷：银行存款

④入库后发生的仓储费

借：管理费用一仓储费

贷：银行存款

⑤库存商品发生损坏

自然灾害或不可抗力损失

借：营业外支出——非常损失

贷：库存商品

管理不善导致损坏

借：管理费用

贷：库存商品

应交税费—应交增值税—进项税额转出

PS:因管理不善导致的库存损失，需要将对应的进项税额转出，而非管理原因的损失

不必转出进项税。

所附凭证要有采购的发票和入库清单，库存商品的成本价(买价、相关税

费、运输费等),入库后的挑选费和储存费不属于购进商品的成本。但入库前

的挑选费和搬运费是属于成本。

存货成本计算的另外两种方法。

(1)毛利率法

毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际(或本期计划)毛利率匡算本期

销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。

(2)售价金额核算法

售价金额核算法是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价

与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算，期末计算进销差价率和本期已

售商品应分摊的进销差价，并据以调整出本期销售成本的一种方法。

2货物的销售

销售货物时，一般都现在支付宝账号，买价收货之后钱才会到达公司的账户

上，还有一部分是平台补贴的佣金之类的，一般情况电商的款项到达并不及时。

①发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

PS:因为电商有一定的拒收率，产品未到客户签收环节不应确认收入，也不应确认权

责关系，只是库存商品发生了物理变化。

②确认收入--商品签收：

借：其他货币资金-支付宝账户存款

其他应收款-佣金

财务费用-手续费

贷：主营业务收入-商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：发出商品

当公司账户收到金额时：

借：银行存款

贷：其他货币资金-支付宝账户存款

其他应收款-佣金

③商品拒收

借：库存商品

贷：发出商品

商家承担运费

借：销售费用/主营业务成本(两者都可以)

贷：银行存款

④赠品

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费一应交增值税一进项税额转出

借：主营业务成本

贷：库存商品

赠品是视同销售行为的，需要按照市场价格征收赠品的增值税，无法确定市

场价格的需要转出进项税额。

PS:一般会计不会傻到去做赠品的分录，赠品完全可以折扣价格与捆绑商品

一起销售出去，这样就不用转出进项税了。

3其他费用与成本

做电商还会有一些费用，比如说保证金呀，营销费用、设计费用、宣传费用

等。

①保证金

借：其他应收款-xx公司

贷：银行存款

ps:尽管这个保证金一直到公司停止经营才给，但也要算作公司资产。

②佣金问题

公司给予平台返点金额，首先先计提：

借：其他应收款—xx平台

贷：其他货币资金-支付宝账户

形成交易之后，次月开具发票之后：

借：销售费用-广告宣传费-xx平台

贷：其他应收款—xx平台

③投放店小二、直通车等引流

借：销售费用

贷：银行存款

④好评返现

借：销售费用

贷：银行存款/库存现金/其他货币资金-支付宝账户

PS:好评返现的计销售费用，如果有刷单的费用，劝你计入管理费用算了，开办公发

票。

⑤如果有破损赔偿的，那就记到“营业外支出”中

借：营业外支出

贷：银行存款

4职工工资归集与发放

1、工资的计提

借：管理费用一工资(非一线销售如美工、财务等)

销售费用一工资(销售人员如在线客服)

贷：应付职工薪酬一工资

2、计提企业缴纳的五险一金

借：管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬一养老/医疗等

应付职工薪酬一住房公积金

3、发放工资时

借：应付职工薪酬一工资(应发工资数)

贷：库存现金/银行存款(实发工资数)

其他应付款一养老/医疗等(代扣代缴金额)

其他应付款一住房公积金(代扣代缴金额)

应交税费一应交个人所得税(代扣代缴金额)

4、实际交纳

借：其他应付款一养老/医疗等

其他应付款一住房公积金

应交税费一应交个人所得税

应付职工薪酬一养老/医疗等

应付职工薪酬一住房公积金

贷：银行存款。