投资业务会计制度的设计.ppt

投资收益控制制度的设计对外投资收益收取的控制制度关注投资收益发放公告投资收益实际取得的控制对外投资收益记录的控制制度核对投资收益记录投资收益专人对投资收益记录进行审核01严格执行审批手续：任何对外投资资产的处置必须经财务经理或董事会批准02合理确定转让价格03认真审核相关审批文件投资处置控制制度的设计投资盘点控制制度的设计由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点对外投资资产清查的帐证相符对外投资资产清查的帐实相符对外投资资产清查的处理分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算01了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况02及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司资料03定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告04财务分析控制制度的设计投资业务原始凭证、账簿的设计（领会）01投资业务原始凭证的设计01包括：经济人通知书，投资合同或投资协议，债券契约，交割单，股息红利领款收据，股利分配公告，资本公积金转增股本公告，各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表，股票、债券、基金期末公允价值表01第三节投资业务核算规程的设计经济人通知书：企业投资经济人进行投资活动的书面记录。投资合同或投资协议：企业进行长期股权投资时与被投资单位签订的表明相互权利与义务关系的法律文件01企业合并方式形成长期股权投资的会计处理同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时：借：长期股权投资（按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额）020304贷：银行存款（如为固定资产，则按支付对价的账面价值）资本公积（按其差额）或借记资本公积。资本公积不足冲减的，借记“盈余公积、利润分配—未分配利润”05061非同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时：2借：长期股权投资（以公允价值为基础）3应收股利（按享有被投资单位已宣告但未发放的现金股利或利润）4贷：银行存款（如为固定资产，则按支付对价的账面价值）5营业外收入（购买成本的公允价值小于被购买方可辨认净资产公允价值）6如果购买成本的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，差额作为商誉可比照非同一控制下企业合并取得投资的规定进行02非企业合并方式形成长期股权投资的会计处理01债券契约：明确债券持有者与发行企业双方权利与义务关系的法律文件，是对债券发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施。交割单：又称证券成交报告单，是企业在证券市场购入和售出股票、债券、基金，由证券公司出具的、表明证券成交的原始凭证。01交易性金融资产的取得和收回05应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）03借：交易性金融资产—成本（按公允价值）02取得交易性金融资产04投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（或其他货币资金—存出投资款）06收回交易性金融资产01当收回金额大于交易性金融资产净值时：02借：银行存款（或其他货币资金—存出投资款）03贷：交易性金融资产—成本04交易性金融资产—公允价值变动05投资收益06贷：银行存款等（实际支付金额）应收利息（支付的对价中包含的已到付息期但尚未领取的利息）取得持有至到期投资或贷记“持有至到期投资—利息调整”持有至到期投资—利息调整（差额）持有至到期投资的取得与收回借：持有至到期投资—成本（投资面值）01收回持有至到期投资02借：银行存款等（实际收到金额）03贷：持有至到期投资—成本04持有至到期投资—利息调整05持有至到期投资—应计利息06投资收益（差额）07或借记“投资收益”，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备股息红利领款收据根据分红公告借：应收股利贷：投资收益根据股息红利领款收据借：银行存款贷：应收股利12345股利分配公告：持有期间采用成本法核算收益借：银行存款贷：投资收益长期股权投资持有期间采用权益法核算收益借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益会计制度设计主讲人：张俊清学习内容第一章会计制度设计概述第二章企业会计制度的总体设计第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计第四章会计科目、会计核算形式的设计第五章货币资金业务会计制度的设计第六章