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会计审计

上市公司财务舞弊动因及对策探析

——以庞大集团为例

王晓庆

（河北省眼科医院，河北邢台054000）

摘要：财务舞弊不仅损害了投资人的利益，也破坏了市场资源配置功能，扰乱了市场秩序，更对企业本身带来

负面影响。然而，即使在高压背景下，仍旧有部分企业存在财务舞弊问题。本文基于GONE理论，对庞大集团财务

舞弊事件进行分析。在介绍公司大致情况以及回顾财务舞弊案件后，主要从贪婪、机会、需要、暴露四个因子的角

度出发分析其动因，从而提出简要的防治措施，以此来规避或者预防财务舞弊。

关键词：GONE理论，庞大集团，财务舞弊

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2024）12-0185-04

DOI:10.16834/j.cnki.issn1009-5292.2024.12.022

在全球化与资本市场日益成熟的今天，上市公司财务舞弊如果审计机构未能保持自身的独立性，没有发挥出自己的功能

问题越发凸显其严重性和普遍性。财务舞弊不仅损害了投资者和作用，缺乏职业道德，这时候的审计机构反而会成为财务舞

的切身利益，更对资本市场的健康发展构成威胁，破坏了市场弊的“帮凶”。

公平竞争的环境。尽管监管机构采取了诸多措施加强对上市公3.需要因子（Need）

司的监管，但仍有部分企业在利益驱动下铤而走险，实施财务需要因子也被称为“动机因子”，一般是个人或者少数管

舞弊。本文将以庞大集团为例，基于GONE理论框架，深入剖析理层遭受了某方面的压力或者有某方面的需求而进行财务舞弊。

财务舞弊的动因，并据此提出相应的防治对策。通过对庞大集动机是会计行为产生的关键，不良的动机很容易在外界的刺激

团财务舞弊案例的探讨，旨在为上市公司财务舞弊的防范与治下产生不正当的会计行为。它主要体现在上市公司为了避免被

理提供有益的借鉴与启示。ST、稳定股价、增发股票和配股等需求。此外，不完善的薪酬

一、GONE动因理论概述制度，管理层薪酬和公司业绩挂钩，或是过高业绩承诺等也是

GONE理论也被称为四因素理论，由美国经济人士Bologua需要因子的一部分。如果短时间内不能完成目标，甚至出现亏损，

等人在1993年提出。该理论认为，企业会计舞弊由四个因子组公司为了持续发展和获取大量流动资金，就会采取非法的财务

成：贪婪（Greed，G）、机会（Opportunity，O）、需要（Need，舞弊行为。

N）、暴露（Exposure，E）。它们共同作用，每个因子都同等重要，4.暴露因子（Exposure）

共同决定舞弊风险程度。暴露因子包括两方面内容：一是舞弊行为被发现和披露的

1.贪婪因子（Greed）可能性，二是暴露后舞弊者受到惩罚的可能性和惩罚性质。如

目前，贪婪因子已超越其本意，不只是管理者在利益驱动果舞弊者认为暴露后的处罚小于收益，那他们很可能选择实施

下对权力和金钱的贪婪，更广阔的还包括道德水平低下。它是舞弊行为。

心理因素的一种，对行动主体的影响是每时每刻且无处不在的。二、庞大集团财务舞弊案例分析

它表现为一种个体价值的判断，通过判断该行为是否与自身价1.庞大集团概况

值相符，来决定是否实施舞弊行为。舞弊人员通常缺乏良好的庞大集团，全称庞大汽贸集团股份有限公司，是一家在中

道德意识，为自己的行