原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第34卷第8期统计与信息论坛2019年8月
V01．34No．8StatisticsInfo咖ationForumAu＆，2019
【统计应用研究】
在财务舞弊识别中的应用
杨贵军，周亚梦，孙玲莉，石玉慧
(天津财经大学统计学院，天津300222)
摘要：Benford律能有效评估财务数据质量，I艇istic模型识别舞弊公司准确率较高，两种方法已广泛应
往往具有更高的正确率。对于财务舞弊样本点，新模型的正确率也高于普通Logistic模型。
关键词：数据质量；Benford律；Logistic模型；财务舞弊；回判正确率
中图分类号：0212：F239．1
文献标志码：A文章编号：1007—3116(2019)08—0050—07
Benford律对中国上市公司的财务数据具有适用
一、引言
性，提出可将Benford律作为查找上市公司财务舞
近年来，尽管政府监管不断加大对上市公司财弊征兆的工具[7]。朱文明等进一步给出了应用
务舞弊的惩罚力度，财务舞弊事件仍然屡屡发生，干Benford律进行舞弊审计的操作步骤和分析流
扰了正常的市场经济秩序，损害了广大投资者的利
益。财务舞弊的原因非常复杂，舞弊手段也不断更限于评价财务数据整体质量。虽然Benford律可以
新，更加有效的财务舞弊识别新方法仍是当前关注检测数据质量低的财务指标，确定异常数据范围，但
的热点。无法识别出具体的舞弊样本点，而识别舞弊样本点
Benford律是舞弊识别的常用方法之一，指大
对于审计实务具有更重要意义。
量自然数据集中首位数字的分布规律。如果某财务实质上，财务舞弊识别往往被看做二分类问题，
指标的首位数字分布与Benford律不一致，则认为
很多财务舞弊识别模型都来源于Logistic模
该财务指标的舞弊风险高，数据受到人为操纵的可
能性较大[1]。在会计、税务、审计等领域，Benford
场常用的财务舞弊识别模型。Mscore模型选择财
律已被用于识别财务数据是否有修饰、篡改与舞弊务指标作为解释变量，建立Logistic模型，成功预测
等问题。Nigrini等最早提出将Benford律用于财出美国安然公司的财务舞弊[9]。Fscore模型在
务舞弊识别并应用到会计、税务等领域，成功识别出Mscore模型基础上，从应计项、财务指标、非财务指
大量舞弊案例[2-3]。Carslaw、Thomas先后使用
标、表外业务和市场信息五个方面选择解释变量，建
Benford律识别出新西兰和美国的会计净利润数据
立预测财务舞弊的Logistic模型，识别出美国在
的人为操纵行为及特征[4-5]。Aris等识别出马来西
1990年和2000年互联网泡沫期间的财务舞弊公司
亚公共部门的会计欺诈风险[6]。张苏彤等验证了最多[10|。钱苹等利用中国上市公司财务指标，基于
收稿日期：2018—12—27
基金项目：国家自然科学基金面上项目《劣者淘汰两阶段自适应临床试验的设计和分析》；全国统计科学研究
重点项目《大数据背景下住户调查理论与应用研究》(2017LZ
文档评论（0）