总论与货币资金.ppt

定额备用金制度账务处理拨付备用金借:备用金贷:库存现金报销借:管理费用等贷:库存现金取消备用金借:库存现金贷:备用金第二节银行存款银行存款账户的管理银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类：基本存款账户——只能选择一家银行的一个营业机构开设一个，用于办理日常的转账结算和现金收付。工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。一般存款账户——在其他银行的一个营业机构开设一个，可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。临时存款账户——因临时经营活动需要开设专用存款账户——因特定用途需要开设企事业单位开设基本存款账户，要实行开户许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。企事业单位不得多头开设基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开设账户。银行存款的序时核算A银行存款的序时核算——设置和登记银行存款日记账，由出纳人员按照银行存款收支业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。B银行存款日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式。C银行存款日记账收入栏的登记依据是审核无误的银行存款收款凭证和现金付款凭证；付出栏的登记依据是审核无误的银行存款付款凭证。D设置“银行存款”科目，反映企业银行存款的收支和结存情况。银行存款的总分类核算借：库存现金∕应付账款等贷：银行存款提取、支出存款借：银行存款贷：库存现金∕应收账款等将款项存入银行银行存款的核对企业的银行存款日记账应定期与银行的对账单进行核对，每月至少核对一次，做到账实相符。银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因：一是企业和银行一方或双方发生记账错误，二是存在未达账项。未达账项包括：企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项将银行存款日记账余额和银行对账单余额调整相符：对企业或银行的记账错误予以更正；编制银行存款余额调节表对未达账项进行调整。银行存款余额调节表编制原理：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项转账结算：企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。银行转账结算方式除了按照国家现金管理的规定可以采用现金结算外，都必须采用银行转账结算。中国人民银行总行《支付结算办法》规定了9种银行结算方式。特点：双方收付不动用现金银行汇票结算方式适用于同城和异地单位、个人的各种款项结算。银行汇票银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票:由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，但现金银行汇票的申请人与收款人必须均为个人。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。01《企业会计准则——基本准则》第二章会计信息质量要求第十三条：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。反馈价值相关性02预测价值相关性可理解性《企业会计准则——基本准则》第二章会计信息质量要求第十四条：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性《企业会计准则——基本准则》第二章会计信息质量要求第十五条：企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。实质重于形式《企业会计准则——基本准则》第二章会计信息质量要求第十六条：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。当交易或事项的外在法律形式与其内在经济实质不吻合时，会计核算应重实质而不是形式。重要