七章资源税法土地增值税14zksf wjxcj h.pdfVIP

第七章资源税法和土地法

一、土地征税范围

土地征税、不征税和免税的界限总结

1.不属于土地征收范围的项目（不征）（5种）

（1）房地产继承

（2）房地产赠予（注意条件）

（3）房地产出租

（4）房地产抵押

（5）房地产评估增值

2.免征土地税（暂免或免征）（7种）

（1）个人互换自有居住房地产（需核实）。

（2）合作建房后按比例分房自用。

（3）以房地产进行投资（双方均不属于房地产开发企业）。

（4）因国家建设需要依法征用收回的房地产。

（5）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业。

（6）转让普通住房，增值率未超过20%的。

（7）转让旧房作为公租房房源，增值率未超过20%的。

二、税率

四级超率累进税率，要求考生

三、扣除项目的确定

转让项目的性质扣除项目

1.取得土地使用权所支付的金额=价+税+费

新建房地产转让：

2.开发成本（6项）

1.非房地产开发企业扣4项

3.开发费用（按标准扣除）

2.房地产开发企业扣5项（多加

4.税金：营+城+教（地方）+印（房企除外）

计扣除）

5.加计扣除（适用房地产开发企业的开发项目）

1.有评估价格的（扣3项）

（1）评估价格=重置成本价×成新度折扣率

（2）地价款或出让金+有关费用

（3）转让环节缴纳的税金

2.无评估价（3项）

存量房地产转让（3种情况）

（1）购房记载金额×（1+5%×年度）

（2）契税

（3）转让环节缴纳的税金

3.无评估价无

核定征收

提示：

（1）取得土地使用权时缴纳的契税计入取得土地支付的金额。

（2取得土地使用权时支付的金额、开发成本和利息支出，而是应进行分配计入

本期扣除项目。

四、应纳税额的计算

应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

五、房地产开发企业土地

基本规定

2014从业、初级、中级、注会、注税全程实验班课件！请加

项目具体规定

（1）以国家有关部门的房地产开发项目为单位进行

单位

（2）对于分期开发的项目，以分期项目为单位

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的

应进行