2025年会计制度设计形考作业4 .pdfVIP

为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载

会计制度设计形考作业4

第七章所有者权益业务会计制度设计

知识点4：盈余公积

任务一：案例：在对A股份有限公司上年度所有者权益有关项目进行检查时，发现：

（1）“盈余公积--法定盈余公积”账户的贷方发生额较按规定比例应计提的金额超出

43000元。经调阅其记账凭证及所附银行收账通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收

取的43000元罚款。（2）将“盈余公积--法定盈余公积”账户余额100万元全部转增股

本，转增后的股本总额为300万元，其会计处理如下：借记账户“盈余公积--法定盈余公

积”100万元，贷记账户“股本”100万元。

要求：试分析A公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。

答析1：

经调阅其记账凭证及所附原始凭证——银行收账通知单，发现其为一笔43000元的

罚款收入；经询问、要求再提供罚款依据时，A公司才提供一份未履行的合同及依此收取

罚款的情况说明。查账人员与A公司会计主管人员核实情况时指出，上述账务处理不仅

违反了会计制度而且也逃避了所得税的缴纳，因此应进行下列账务调整并及时补交税金：

借：盈余公积——法定盈余公积43000

贷：以前年度损益调整43000同时应补交所得税（该公司税率为33％）

百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府

借：以前年度损益调整14190

贷：应交税金——应交所得税14190

答析2：

根据《公司法》的规定：“用法定盈余公积转增股本后，法定盈余公积留存额不得低

于注册资本的25％”。显然A公司的上述处理是违反《公司法》规定的。

因此应进行账务调整并作如下会计分录：

借：股本600000

贷：盈余公积——法定盈余公积600000

第八章收入与费用业务会计制度设计

知识点4：期间费用业务会计制度设计

任务一：某单位采购员王某出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅

费10000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9000元，

并交回未用余额1000元，会计员唐某在办理有关报销手续后，将王某的原借款单退回给

王某，表示单位与王某之间结清了债权债务关系。

试分析唐某这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为

什么？

君子忧道不忧贫。——孔丘

答：唐某这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。根据《会计基础工作规

范》的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费

的借款收据），必须及时进行账务处理，并将其附在记账凭证的后面。收回借款时，应

当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）。

唐某这样处理，表明企业对王某出差前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既

不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性