税收经济关系分析.pptVIP

进出口行为对税负的影响与对税收收入的影响相似，也有两方面：一是进口方的进口总额和进口环节税收征收率的影响；二是出口方的出口总额和出口退税率的影响。假设出口退税率与进口代征率相等。出口总值减进口总值后的“净出口”指标本身是GDP的构成部分，如果净出口在GDP中的比例增加，出口退税大于进口海关代征税款，税收出现净损失。这时，税负的分子“税收”变小，而分母“GDP”变大，结果导致税负下降。如果反过来，“净出口”是负数，出口退税小于进口海关代征税款，税收出现净收入，结果导致税负上升。假设出口退税率比进口代征率高，即使净出口为零，税负也会下降。如果在这种情况下，出口大于进口，净出口为正值，税负会大大下降。如果设想出口退税率比进口代征率高，既是进出口相等的条件下，税收也会有净损失。进出口产品结构也影响着税收收入和税收负担。在进出口总额一定的情况下，如果高税率产品出口多而低税率产品进口多，则退税多，海关代征税少，综合税率低；相反，如果低税率产品出口多而高税率产品进口多，则退税少，海关代征税多，综合税负高。年份关税出口退税出口进口总额出口初级品工业制成品总额进口初级品工业制成品对1995～2004年的进出口、出口退税资料，经检验GDP序列的一阶差分是平稳的；出口贸易序列基本是平稳的，退税序列基本是平稳的。为此，可建立它们之间的协整回归方程。对出口与GDP增量之间有：出口、退税与经济增长协整分析上方程表明GDP增量的约23%部分可由出口因素解释，与近十年的出口依存度相当，这就从总量与增量两个方面说明了出口对经济的拉动作用。01而误差项象征着朝长期均衡的调整，每年里GDP的实际值与长期或均衡值的差距约有3.2%得到纠正。02其中：残差项是以出口为因变量，退税为自变量的回归方程的残差项的滞后一期值，作为均衡误差项的估计。上述方程表明若退税增长1个单位，则出口增量约4.4个单位。可见，出口贸易与GDP、出口退税与出口贸易之间存在长期稳定的均衡关系，且呈现同方向变动关系。宏观税负是我们分析税收总量与经济总量的一个重要的静态指标，它等于税收总额/GDP，科学合理的宏观税负应在保证财政收入尽可能满足政府实现其职能需要的同时，又不至于损害经济实现可持续发展，目前宏观税负水平已成为税收政策的核心内容。从世界各国的实践来看，发达国家的宏观税负水平在30%以上、发展中国家的税负水平在20%左右被认为是合适的。2003年全国宏观税负平均水平为15.1%，其中北京和上海最高，分别达到39.2%和27.9%，其主要原因是这两大城市包含了一些跨地区经营企业集中缴纳的税收。最低的是河南和西藏，分别仅为7.3%和5.9%。五个计划单列市的详细情况是：项目GDP国、地税收入宏观税负三产构成比例深圳2860.5518.418.10.6:58.9:40.5宁波1769.9311.717.66.3:56.9:36.8青岛1780.3207.311.69.6:50.4:40.0大连1632.6191.511.78.9:47.9:43.2厦门760.1135.317.82.6:58.4:39.0影响一个地区宏观税负水平的因素主要有三个：（1）经济总量指标的客观性；（2）税收的征收管理水平；（3）三次产业构成情况。目前，我国平均税负水平从高到底的依次为第二产业、第三产业和第一产业，一个地区若第二产业占GDP比重较大，则其宏观税负相对也较高。描述税收总量与经济总量关系的另一重要动态指标是税收增长弹性系数，它等于税收总额增长率/GDP增长率。正常情况下，税收弹性系数在1左右，影响弹性变化的主要原因是税收政策的调整，因此在分析弹性时要充分考虑影响税收的一次性因素。同时我们可以用下列指标衡量一个地区税收与经济增长弹性的平均状况，即某一时期内税收收入年均增速/同一时期内经济增长年均增速。由于增值税以商品生产和流通过程中的增值额为课税对象，增加值是总产出减掉其中间投入后的余额，因此从口径上看增加值应是增值税的税基。对增加值（均指工商业增加值）与增值税的关系分析我们可以分三步走：计算增值税直接收入（即不含免抵增值税）与增加值之间的弹性系数，即用增值税直接收入增长率除以增加值增长率的比值，以此判断增值税直接收入与增加值是否保持同步增长；在第1步弹性系数异常的情况下，计算增值税收入（含免抵发生额）与增加值的弹性系数，若此弹性系数正常，则我们认为第1步弹性系数的异常是由于企业内、外销构成比例及其增速发生变化所致；计算增值税收入（含免抵发生额）/增加值的税负，以此来衡量增值税的征管水平，但这个衡量标准必须要以增加值的客观性做保障。价格、经济和剩余因素影响