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个人所得税减免税优惠政策

一、“起征点”与“免征额”的区别

起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不

征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其

超过起征点的部分征税。

免征额，是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预

先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。

【例】假设数字为2000元，你当月工资是2001元，如果是免征额，2000元就免了，

只就超出的1元钱缴税，如果是起征点，则是不够2000元的不用交税，超出2000元的全

额缴税，即以2001元为基数缴税。

二、我国个人所得税减免税优惠政策汇总

（一）法定所得免税——《个人所得税法》规定

（二）经批准可以减征个人所得税

（一）法定所得免税——《个人所得税法》规定

1．关于稿酬所得的征税条例

（1）《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定：

个人所得税的税率：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征

百分之三十。

（2）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：

第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

第二十一条稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

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（3）国税发〔1996〕148号《关于印发广告市场个人所得税征收管理暂行办法的通知》

第七条规定：

稿酬所得以在图书、报刊上发布一项广告时使用其作品而取得的所得为一次；

（4）《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发〔1994〕

89号)规定：

第四条关于稿酬所得的征税问题：

①个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以

及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应

合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取

得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

②个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税

法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，

应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

③作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。

【例1】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又

取得追加稿酬2000元。

王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）

=784（元）

2．免征个人所得税条例

《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：

下列各项个人所得，免纳个人所得税：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组

织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；