纳税筹划研究-纳税筹划新企业所得税法下的纳税筹划.ppt

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珠海银河税务师事务所

新企业所得税法下的纳税筹划汤冬梅珠海总机构分支机构分支机构01珠海母公司？02子公司？03子公司？珠海总公司？分公司？分公司？子公司呢？分公司呢？2009年

珠海总机构：盈利500万元

A分支机构：盈利60万元

B分支机构：亏损110万元A和B为子公司，应纳企业所得税：500*20%+60*25%=115（万元）A和B为分公司，应纳企业所得税:(500+60-110）*20%=90（万元）115-90=25设立分公司节税25万元分公司！不在当地纳企业所得税！明者远见于未萌智者避危于未形纳税筹划的目的少缴税款纳税筹划的五种方法添加标题添加标题添加标题添加标题添加标题利用延期纳税进行筹划利用转嫁税负进行筹划利用税额进行筹划利用税基进行筹划利用税率进行筹划例:金达家具制造有限公司

销售人员报酬每月工资：2000元

年终销售奖金提成=销售额*10%

2008年市场部小杨:销售额：310(万元）财务人员计算如下：年终奖金=310*10%=31（万元）应缴个人所得税：310000*25%-1375=76125(元）金达公司销售人员报酬纳税筹划方案年终奖=31-31*（20%+10%）=21.7(万元）个人所得税=217000*20%-375=43025（元）销售奖金中：差旅费占20%，通信费占10%小杨可少交个人所得税=76125-43025=33100（元）金达公司可少缴企业所得税：[310000*（20%+10%）]*18%=16740（元）添加标题添加标题添加标题添加标题添加标题添加标题01变则通02通则久03变而通之以尽利纳税筹划的空间CBA税收优惠政策选择机会税收政策缺陷1、利用技术转让进行纳税筹划2、利用高新技术优惠政策进行筹划3、利用研发费用进行纳税筹划4、利用创业投资优惠政策进行筹划5、利用固定资产加速折旧政策进行筹划6、农业企业的纳税筹划7、利用环境保护优惠政策进行筹划8、利用扶持中小企业发展的政策进行筹划9、照顾特殊人群就业对企业所得税的影响10、利用国际税收协定进行纳税筹划新税法下的企业所得税筹划一、利用技术转让进行纳税筹划

技术转让所得≤500万元，免税！

技术转让所得＞500万元，超过部分减半征收！例如：技术转让所得=转让收入-成本费用=500万元节省企业所得税：500*18%=90（万元）节省企业所得税:500*25%=125（万元）利用高新技术优惠政策进行纳税筹划

高新技术企业税率：15%

008年1月1日之后的高新技术企业：两免三减半与法定税率25%相比，节省40%﹏100%!三、利用研发费用进行纳税筹划符合条件的研发费用：加计50%例如：企业研发费支出300万元，可税前列支150%，即450万元。节省：（450-300）*25%=37.5（万元）符合条件的研发费用包括:010402050708添加标题新产品设计费添加标题原材料和半成品的试制费添加标题工艺规程制定费添加标题技术图书资料费添加标题用于研究开发的仪器、设备折旧添加标题委托其他单位和个人进行科研试制的费用030609添加标题设备调整费添加标题研究机构人员工资添加标题其他费用四、利用创业投资优惠政策进行纳税筹划创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按其投资额的70%，抵扣应纳税所得额。例：华天公司系创投企业，于2009年2月1日采取股权投资方式投资某中小高新企业500万元。两年以后，2011年:节省:[500*70%]*25%=87.5(万元）五、利用固定资产加速折旧进行纳税筹划企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。在不考虑资金时间价值情况下：成立于2007年3月16日之前：可采用直线法；成立于2007年3月16日之后成立：可加速折旧。ctctct*