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12.3【财报】账务调整管理制度

第1章总则

第1条为了明确财务调整的相关责任人及相应的处理程序，避开发生账证不符、账账不符、账实不符的情形，特制定本方法。

第2条本方法所指的账务调整主要是指根据会计制度规定，把存在错误的账务处理调整为正确的账务，账务调整的内容包括：

1．由于会计政策变更引起的账务调整；

2．由于会计估量变更引起的账务调整；

3．由于前期过失更正引起的账务调整；

4．由于资产负债表日后事项引起的账务调整；

5．由于税务稽查引起的账务调整。

第3条本方法适用于公司财务部。

第2章由于会计政策变更引起的账务调整

第4条公司采纳的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持全都，不得随便变更。但是，满意以下条件之一的，可以变更会计政策：

1．法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；

2．会计政策变更能够供应更牢靠、更相关的会计信息。

第5条以下各项不属于会计政策变更：

1．本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采纳新的会计政策；

2．对初次发生的或不重要的交易或者事项采纳新的会计政策。

第6条依据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当根据国家相关会计规定执行。

第7条会计政策变更能够供应更牢靠、更相关的会计信息的，应当采纳追溯调整法处理，依据会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关工程的期初余额和列报前期披露的其他比拟数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。

第8条追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采纳变更后的会计政策，并以此对财务报表相关工程进展调整的方法。

第9条会计政策变更累积影响数，是指根据变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

第10条确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开头应用变更后的会计政策。

第11条在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的状况下，应当采纳将来适用法处理。

第12条将来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估量变更当期和将来期间确认会计估量变更影响数的方法。

第3章由于会计估量变更引起的账务调整

第13条会计估量变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进展调整。会计估量变更的依据应当真实、牢靠。

第14条对会计估量变更应采纳将来适用法处理。

第15条会计估量变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响将来期间的，其影响数应当在变更当期和将来期间予以确认。

第16条难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估量变更的，应当将其作为会计估量变更处理。

第4章由于前期过失更正引起的账务调整

第17条前期过失，是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成省略、漏掉或错报：

1．编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的牢靠信息；

2．前期财务报告批准报出时能够取得的牢靠信息。

第18条前期过失通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

第19条应采纳追溯重述法更正重要的前期过失，但确定前期过失累积影响数不切实可行的除外。

第