税收征收管理法.ppt

二、税务机关的税务检查权查账权它是指税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。这是税务检查最基本的内容和最常见的手段。二、税务机关的税务检查权场地检查权它是指税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。二、税务机关的税务检查权责成提供资料权这是法律赋予税务机关指定或要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税、扣缴税款有关的资料的行政权力。二、税务机关的税务检查权询问权询问权是指税务机关在税务检查中为了调查某方面的情况和了解有关纳税或解缴税款问题，向纳税人、扣缴义务人进行查询、访问的权力。二账簿、凭证的管理发票的保管单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得丢失和擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，增值税专用发票为10年。保存期满后，报经主管税务机关查验后方可销毁。三、纳税申报纳税申报是纳税人按照规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。三、纳税申报纳税申报的对象《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。三、纳税申报纳税申报的内容纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据、抵扣项目，扣除项目及标准，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。三、纳税申报纳税申报的期限申报期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关依照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产、经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限具有同等的法律效力。01纳税申报的方式02直接申报03邮寄申报04数据电文申报三、纳税申报第三节税款征收税款征收的方式和程序税款征收措施01030204查账征收查定征收查验征收定期定额征收税款的征收方式一、税款征收的方式和程序查账征收。查账征收是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定时，可以多退少补。这种税款的征收方式主要是对已经建立会计账册、会计记录完整的单位采用。（查的是账簿）查定征收。查定征收是由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种方式。这种税款的征收方式主要是对生产不固定、账册不健全的单位采用。（查的是产量与销售额）12（3）查验征收。查验征收是由税务机关对纳税人的应税产品进行查验，贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种方式。这种税款的征收方式主要是对零星、分散的高税率产品适用。（查的是产品）

（4）定期定额征收。定期定额征收是指税务机关依照法律、法规的规定，依照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。税务机关核定定额应依照以下程序办理：纳税人自报、典型调查、定额核定、下达定额。这种税款的征收方式适用于生产经营规模小，又确实无建账能力，经主管税务机关审核批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

税款征收的程序01税款一般由纳税人、扣缴义务人填写纳税申报表到主管税务机关申报，并将应纳税款划入国库。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。02一、税款征收的方式和程序延期纳税纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。二、税款征收措施1加收滞纳金2纳税人必须按期缴纳税款，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。计算公式为：3应缴滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×滞纳金比率二、税款征收措施核定应纳税额纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；二、税款征收措施虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；1