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内部控制制度存在的问题及对策

一、内部控制制度存在的问题

(1)在当前的市场经济环境下，企业内部控制制度存在的问题日益凸显。首先，内部控制体系不完善，很多企业尚未建立一套完整的内部控制体系，导致内部控制缺乏系统性和有效性。据某调查数据显示，超过60%的企业内部控制制度存在严重缺陷，如内部控制流程不规范、责任不明确等。以某知名上市企业为例，由于内部控制不力，导致公司财务造假事件，严重损害了投资者的利益和公司的声誉。

(2)其次，内部控制制度执行不力，员工对内部控制制度的认识不足，导致内部控制制度在实际操作中难以落实。据某研究报告显示，我国企业内部控制制度执行率仅为40%，远低于国际平均水平。这主要是因为企业内部管理层的监督不到位，以及对员工的培训和教育不足。例如，某公司因内部控制制度执行不力，导致一笔巨额资金被挪用，给公司带来了巨大的经济损失。

(3)再者，内部控制制度的监督机制不健全，内部审计和外部审计的独立性和有效性不足，使得内部控制制度难以发挥应有的作用。据某审计机构统计，我国企业内部审计机构独立性的不足，使得内部审计工作难以有效开展。同时，外部审计由于种种原因，也存在独立性不足的问题。以某上市企业为例，尽管外部审计机构发现了公司财务报表的违规问题，但由于种种原因，未能在第一时间披露，导致问题进一步扩大。

二、对策及改进措施

(1)针对内部控制制度存在的问题，企业应采取以下对策及改进措施。首先，建立健全内部控制体系，明确内部控制的目标、原则和流程。企业应根据自身业务特点和风险状况，制定详细的内部控制制度，确保制度覆盖所有业务环节。例如，通过引入国际先进的内部控制框架，如COSO框架，来指导企业内部控制体系的构建。同时，加强内部控制制度的宣传和培训，提高员工对内部控制制度的认识和理解。

(2)其次，加强内部控制制度的执行力度，确保制度得到有效落实。企业应明确内部控制责任，建立责任追究制度，对违反内部控制制度的行为进行严肃处理。此外，企业应定期对内部控制制度进行评估，及时发现和纠正制度执行过程中存在的问题。例如，通过建立内部控制评价体系，对各部门的内部控制执行情况进行定期评估，并根据评估结果进行改进。同时，加强对关键岗位和关键环节的监督，防止权力滥用和风险发生。

(3)再次，完善内部控制制度的监督机制，提高内部审计和外部审计的独立性和有效性。企业应设立独立的内部审计部门，加强对内部审计人员的专业培训，提高审计质量。同时，鼓励内部审计部门与其他部门保持独立，确保审计工作的客观性和公正性。对于外部审计，企业应选择具有良好声誉和独立性的审计机构，确保审计工作的有效性。此外，企业还应建立健全信息披露制度，及时向投资者和社会公众披露内部控制相关信息，提高企业透明度。通过这些措施，企业可以有效地提升内部控制水平，降低风险，保障企业可持续发展。

三、实施与监督

(1)实施内部控制制度的关键在于确保制度得到有效执行。企业应制定详细的实施计划，明确实施步骤和时间表。首先，对现有流程进行梳理和分析，识别风险点和控制点。然后，根据风险评估结果，设计具体的内部控制措施。例如，在采购流程中，设立审批制度和供应商评估机制，确保采购过程的透明和合规。同时，定期对实施情况进行检查和评估，确保内部控制措施得到有效执行。

(2)监督是内部控制制度实施的重要环节。企业应建立监督机制，确保内部控制制度得到持续监督。内部监督可以通过设立内部审计部门或聘请外部审计机构进行。内部审计部门应定期对内部控制制度执行情况进行审计，发现问题及时报告并跟踪整改。外部审计则可以提供独立的外部视角，对内部控制制度的合规性和有效性进行评估。此外，企业还应设立内部控制委员会，负责监督内部控制制度的实施和改进。

(3)为了确保监督的有效性，企业应建立监督报告和反馈机制。监督报告应包括内部控制制度的执行情况、存在的问题和改进建议。报告应定期提交给管理层和董事会，以便他们了解内部控制制度的实施状况。同时，企业应鼓励员工积极参与内部控制监督，设立匿名举报渠道，确保员工可以无顾虑地报告违规行为。对于反馈机制，企业应建立快速响应机制，对员工反馈的问题进行及时处理和回应，以增强员工的参与感和信任度。通过这些措施，企业可以确保内部控制制度得到有效实施和持续监督。