金税三期,企业涉税风险,预警指标.ppt

1企业所得税申报后续抓取预警指标规则2企业所得税主营业务收入费用率预警指标3纳税人无形资产综合摊销率变动预警值4计算公式：指标值=（本期综合摊销率－基期综合摊销率）÷基期综合摊销率×100%。5综合摊销率=无形资产摊销/无形资产原值。6问题指向：无形资产综合摊销变动率变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变无形资产摊销方法，多摊无形资产。1企业所得税申报后续抓取预警指标规则2企业所得税主营业务收入费用率预警指标3固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数变动水平预警6销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。5固定资产变动率=(本期固定资产期末值-上期固定资产期末值)/上期固定资产期末值。4计算公式：指标值=固定资产变动率/销售收入变动率。第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标（6）固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数变动水平预警问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。企业所得税主营业务收入费用率预警指标预警：（1）弹性系数1，且两者相差较大，两者都为正；（2）弹性系数1且二者都为负数；（3）弹性系数为负数，且前者为正后者为负。企业所得税申报后续抓取预警指标规则固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数变动水平预警01020304企业所得税申报后续抓取预警指标规则企业所得税主营业务收入费用率预警指标高比例出口的亏损企业预警值计算公式：企业出口销售比例是否大于50％且亏损。

问题指向：企业出口销售比例大于50％且亏损的，可能存在外销定价偏低或多列成本、费用等问题。

预警：对出口销售比例大于50％且亏损的企业进行监控。检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。04预警值：10%03金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则01进项税额大于进项税额控制额02金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则进项税额大于进项税额控制额预警值：10%123实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。4金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值计算公式：指标值=（进项税额变动率-销项税额变动率）/销项税额变动率；进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项；销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。?金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则A增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值B问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。C金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则1增值税进项税额变动率高于销项税额变动率预警值2预警值：10%3检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在“预收账款”、“应收账款”科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。4金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。金税三期对企业增值税申报后续抓取预警指标规则销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数预警问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额