税收负担与税负转嫁.ppt

尽管你费尽心机，去征你想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出去。——约翰洛克税负转嫁，又称税收负担转嫁，在商品交换过程中，纳税人在名义上缴纳税款之后，通过改变价格的方式（提高销售价格或压低购进价格），将税负转移给他人（购买者或供应者）的一种经济现象。税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为（直接税负、间接税负）。因为课税是对纳税人的经济利益的侵犯，在利益机制的驱动下，纳税人必然千方百计地将税负转移给他人，以维护和增加自身的利益。税负的完全转嫁：纳税人将自己应付的税款完全转移给他人负担。（如果加价的额度等于税款，则商品售出后即实现了充分的转嫁)如果加价的额度小于税款，则纳税人自身仍要负担部分税收是不完全转嫁。如果加价额度大于税款，则不仅实现了税负转嫁。纳税人还可以得到额外的利润，是超额转嫁。01.税负的部分转嫁：纳税人将自己的税款一部分转嫁给他人负担，余下的自己负担。02.税负的完全不转嫁：纳税人缴纳的税款全部由自己负担，不转给他人负担。主观条件：纳税人具有独立的经济利益客观条件：自由价格机制的存在与税负转嫁相联系的另一个范畴是逃税。逃税指个人或企业以不合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税等。逃税与税负转嫁的区别：税负转嫁只会导致税收归宿的变化，引致纳税人与负税人的不一致，税收并未减少或损失。逃税的结果是无人承担纳税义务，即无负税人，必然造成税收的减少或损失。逃税是一种不正常的违法行为。STEP3STEP2STEP1税收归宿：是处于转嫁中的税负的最终落脚点，是税负转嫁的结果。它表明转嫁的税负最后由谁来承担。税负转嫁往往不是一次的，但税负转嫁也并不是无穷尽的，总存在一个不可能再转嫁而要自己负担税款的人，这时即为税收归宿。例如：生产企业转嫁给批发商，批发商再转嫁给零售商，最终零售商转嫁给消费者法定归宿：依税法规定的法定纳税人所承担的税负归着点。01经济归宿：随经济运动而不断转嫁以后的实际负税人所承担的税负归着点。02目录CONTENTS税负前转税负后转税负消转税负辗转税负叠转税收资本化税负前转★定义：纳税人将其所负担的税款，通过提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。★复前转:前转既可以一次完成，也可以多次完成或通过多次才能完成，通过多次才能完成的前转称为复前转。税负后转★定义：是纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者，而是向后逆转给货物的生产者。Page?**************税收负担与税负转嫁STEP1STEP2STEP3STEP4税收负担是指纳税人承担的税收负荷，亦即纳税人在一定时期应交纳的税款，简称税负。从绝对额考察，它是指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额；从相对额考察，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。衡量宏观税收负担的指标01020304宏观税收负担是一定时期内（通常是一年）国家税收收入总额，在整个国民经济体系中所占的比重。这实际上是从全社会的角度来考核税收负担，从而可以综合反映一个国家或地区的税收负担总体情况。目前衡量全社会经济活动总量比较通行，并可进行国际比较的指标，一是国内生产总值(GDP），二是国民收入（NI）。1993年后，全世界开始实行联合国的SNA核算体系。抛弃了社会总产值这一反映经济活动总量的指标。因而衡量宏观税收负担状况的指标也就主要有两个：国内生产总值税收负担率，简称GDP税负率；国民收入税收负担率，简称NI税负率。(一)社会经济发展水平一个国家的社会经济发展总体水平，通过国民生产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。国家的国民生产总值越大，总体负担能力越高。特别是人均国民生产总值，最能反映国民的税收负担能力。一般而言，在人均国民收入比较高的国家，社会经济的税负承受力较强。人均国民生产总值较高的国家，其税收负担率也较高，人均国民生产总值较低的国家，其税收负担率也较低。(二)国家职能范围收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反之，国家职能范围