林木类生物资产会计核算及信息披露研究——以福建金森为例.pdf

摘要

我国生物资产准则于2006年颁布，到现在已经过去了十六年，某些内容已

经不太符合会计目标的要求，需要紧跟市场的变化，尽可能的满足使用者的需

求，才能更好地为企业服务。生物资产包括动植物，本篇论文研究的对象仅仅是

林木类生物资产。

本文从林木类生物资产确认、计量和信息披露的三个角度出发，对林木资产

展开研究。确认是计量的基础，只有正确的确认生物资产才能保证计量的准确

性，但是只有确认是不够的，还要进行恰当的分类，这是林木类生物资产会计处

理的第一步。计量包括初始计量和后续计量，初始计量是资本化的表现，后续计

量体现了会计信息的谨慎性要求，发生的支出或费用要损益化处理。狭义的信息

披露是指将企业的财务状况和经营成果以财务报表和附注的形式公布出来。

本文首先通过描述分析法选取了29家含有林木类生物资产的企业，将持有

林木资产的信息进行汇总和统计，从定性的角度系统研究了企业对林木类生物资

产会计处理的现状，归纳总结了在确认、计量和信息披露中普遍存在的问题，对

林木类生物资产进行整体分析。其次选择了最具有代表性的福建金森作为案例分

析企业，对福建金森林木资产的经营情况和核算过程进行详细分析，以指标的方

式深入的研究了林木类生物资产在确认、计量和信息披露上所产生的经济后果，

给企业带来的财务影响，进而发现林木类生物资产在确认时考虑不全面、分类界

限不清晰、以历史成本进行后续计量的不合理、减值计提不充分、折旧方法和折

旧参数的不恰当、信息披露的不全面和不规范等问题。最后针对上述问题从准则

和企业两个角度提出了解决措施。

关键词：林木类生物资产，确认，计量，信息披露

I

ResearchonAccountingandInformationDisclosureofForest

BiologicalAssets--ACaseStudyofFujianJinsenCompany

Abstract

Chinasbiologicalassetsstandardwasissuedin2006.Sixteenyearshavepassed.

Somecontentsofthestandardhavenotmettherequirementsofaccountingobjectives.

Itneedstofollowthechangesofthemarketandmeettheneedsofusersasmuchas

possibleinordertobetterserveenterprises.Chinasbiologicalassetsincludeanimals

andplants.Theobjectofthispaperisonlyforestbiologicalassets.

Thispaperstudiesforestassetsfromthreeperspectivesofforestbiologicalassets

confirmation,measurementandinformationdisclosure.Confirmationisthebasisof

measurement.Onlycorrectconfirmationofbiologicalassetscanensuretheaccuracyof

measurement,butonlyconfirmationisnotenoughandproperclassificationisrequired.

Thisisthefirststepofaccountingprocessingofforestbiologicalassets.Measurement

includesinitialmeasurementandsubsequentmeasurement.Initialmeasurementisthe

performanceofcapitalization.Subsequentmeasurementreflectstheprudence

requirementsof