增值税检查学习课件.pptxVIP

增值税的检查;一、增值税稽查的特点;二、增值税纳税人划分的稽查;增值税一般纳税人必须设有持有权部门颁发上岗证的专业会计和国家税务机关颁发合格证书的办税人员，在申请办理一般纳税人认定手续时，应当提交申请报告，并提供会计和办税人员名单及其证书。

但近日基层分局不断反映，部分纳税人为顺利取得一般纳税人资格，在向税务机关申请认定一般纳税人时，提供虚假会计资料。在纳税人提供的一般纳税人申请认定资料中，会计聘书及相关职称证书、身份证件齐全，在税务机关对其生产经营场所、帐簿设置等情况进行现场勘查时，所聘会计和办税人员也均在场，无异常情况。但基层回访巡查时却发现，纳税人在取得一般纳税人资格后所用会计并非原先所聘会计。;经深入调查走访，原来纳税人事先就和相关会计办税人员说好，借用会计资料，聘书也是假的，以应付税务机关的认定勘查。一旦被批准取得一般纳税人资格，就迅速更换原所聘会计，用上自己亲属或其它不具有资质的人员，以方便自己“管理”，而且此现象绝非个别。

此现象较为隐蔽，不经现场实地调查了解，一般很难发现，而且其做法危害也很严重，一方面给纳税人做假帐打开了方便之门，为纳税人偷逃国家税款提供了便利；另一方面，也增加了基层税务机关监管的难度，给税收执法来隐患。;2．稽查纳税人的年应税销售额是否达到一般纳税人规定的标准

核对企业申请的有关年度的年应税销售额是否达到了规定的标准；查核纳税人的损益表，进一步核实年应税销售额，查明企业有无弄虚作假，冒名顶替，谎报多报年应税销售额而骗取一般纳税人资格的问题。;3．稽查纳税人的财务会计核算是否健全;(二)小规模纳税人划分的稽查;一、一般销售方式下销售额的检查;（一）不按税法规定确认销售收入纳税义务发生时间;2、检查内容与方法;（二）将取得的应税收入全额或部分直接计入“往来”;;????稽查人员进一步检查“其他应付款――应付包装物押金”明细帐，发现尚有贷方余额38．4万元。结合“包装物――油桶”库存情况，逐笔核对记录的业务发生情况，查实该公司???购人油桶1万只，全新未用油桶4000只，周转使用已收回的旧油桶1200只，周转使用尚未收回的油桶4800只，只收取押金金额38．4万元，经与购销合同等有关资料相核对，发现其中4040只油桶已超过一年的回收期限，相应的押金32．32万元，应转作商品销售收入并计提销项税金。;案情分析及税务处理。根据国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。该公司对逾期包装物押金长期挂帐，按照《税收征收管理法》第40条，已构成偷税行为。当地税务机关责令其补缴增值税款46960.68万元，并处以所偷税款1倍的罚款。

;（三）将取得的应税收入全额或部分直接计入“基金”;（四）将取得的应税收入全额或部分直接计入“费用、

营业外收入”;二、特殊销售方式下销售额的检查;（二）以旧换新方式销售货物的检查;（四）以物易物方式销售货物的检查;电风扇厂以物易物偷税案;三、视同销售行为的检查;五、混合销售行为的检查;六、兼营非应税劳务的检查;利用兼营及混合销售行为概念偷税案;首先，稽查人员进行经济业务的相关分析。该厂产品主要用于高速公路及一般公路旁边护栏，工程收入的内容为安装护栏的收入。该企业工程安装经营项目的利润很高，主产品业务的利润则较低，有可能存在把应征增值税的收入转入应征营业税的收入中，以求减轻税负的情况。

其次，查阅原始凭证。根据营业收入明细分类帐“工程收入”帐户的贷方发生额调阅记帐凭证，发现其所附普通发票记帐联填开的内容为“公路护栏工程安装”，客户单位为“××公路指挥部”。检查“应收帐款―××公路指挥部”的借方发生额，发现其合计数大于该项安装工程收入款项。调阅其记帐凭证，其帐务处理为：

借：银行存款500万元

应收帐款――××公路指挥部650万元

贷：产品销售收入983万元

应交税金――应交增值税（销项税额）167万元;以上所查“工程收入”对象与“产品销售收入”的对象是同一单位，可以初步认定该项业务是连体的一项业务。再进一步调查核对仓库发料时间、领料人、工程施工等，可以确定为同一项业务。

案情分析及税务处理。该厂销售自产产品并代客户安装，属于混合销售行为，又由于该厂的业务以生产、加工为主，所以应对混合销售收入统一征收增值税。该厂把一笔业务分为两笔记帐，分别计算收入，把混合销售行为视为兼营行为处理