流转税类学习课件.pptxVIP

第六章流转税类;第一节流转税综述;二、流转税制的设计：;三、流转税的特点：

１、与商品经济发展关系密切

２、税额与商品价格关联密切

３、普遍采用比例税率，计征简便

４、是间接税，易转嫁，敏感度低

四、评价：

缺点：累退性

五、我国现行流转税：

增值税为主、辅之以消费税、营业税和关税。;第二节增值税;（二）各国增值税制的比较;４、征收方法不同：;二、增值税的纳税人、课税对象、税率;（二）增值税的课税对象（征收范围）;（4）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税；;不属于增值税范围的业务;C设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；;（三）增值税税率;;（1）销售额的确定：;特殊销售方式下的销售额：;２、当期进项税额;例题：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具在增值税专用发票，取得不含税销售80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品试产销售价格。

（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。;（二）小规模纳税人：;四、增值税出口退税;（三）纳税义务发生时间：;第三节消费税;1、生产???售

（包括自用）;;（一）计税公式：;（二）几种特殊行为的消费税额的计算：;;;4、进口应税消费品应纳税额计算：;;;例2：某酒厂4月份外购烟丝，取得增值是专用发票上注明税款8.5万元，本月生产领用80%，期初2万元，期末12万元，该企业本月应纳消费税允许扣除的消费税是多少?;（三）纳税期限：;第四节营业税;（2）从事铁路运营业务的纳税人，按照业务的管理者或经营者分别确定。;（二）营业税的征收范围、税率：;组成计税价格

=成本（营业/工程）×（1+成本利润率）÷（1-营业税率）;（二）建筑业：;;（三）金融保险业：;;7、保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。已冲减的应收未收保费在会计核算期限以后收回的，应并入当期营业额中。;;;娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。对于娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务，也按照娱乐业征税。;;④纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。;;;（十）特殊规定：;五、营业税的征收管理（略）;补充：营业税与增值税征税范围的划分;（4）邮电业务;（5）代购、代销业务：;（10）不挂钩商业返还收入：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。;1、Geniusonlymeanshard-workingalloneslife.(Mendeleyer,RussianChemist)?天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03

2、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三

3、Patienceisbitter,butitsfruitissweet.(JeanJacquesRousseau,Frenchthinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202