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公司理财实务（九）张勋阁编著
第九章财务预算与控制9.1财务预算的概述9.1.1全面预算管理9.1.2财务预算1）财务预算的概念2）财务预算的作用（1）明确工作目标。（2）协调部门关系。（3）控制日常活动。（4）考核业绩标准。
第九章财务预算与控制9.2财务预算的编制9.2.1预算的编制程序
第九章财务预算与控制9.2.2预算的编制方法1）固定预算与弹性预算（1）固定预算。【案例分析9—1】京飞公司产品成本固定预算京飞公司采用完全成本法，2006年底采用固定预算的方法编制2007年1月份生产的儿童玩具赛车成本预算表。该公司根据市场的需求，预算1月份的产量为10000套，按固定预算方法编制该产品成本预算表如下：
第九章财务预算与控制成本项目总成本单位成本直接材料直接人工制造费用150000110000120000151112合计38000038表9—1京飞公司产品成本预算单位：元2007年1月份，京飞公司实际生产这种儿童玩具的产量是14000套，实际发生总成本为518000元，其中，直接材料182000元，直接人工168000元，制造费用168000元，单位成本37元/套。
第九章财务预算与控制京飞公司根据实际成本资料和预算成本资料编制成本业绩报告表，如表9—2所示。成本项目实际成本预算成本差异未按产量调整按产量调整未按产量调整按产量调整直接材料直接人工制造费用182000168000168000150000110000120000210000154000168000320005800048000－28000140000合计518000380000532000138000－14000表9—2京飞公司产品成本业绩报告单位：元从表中可以看出，实际成本与未按产量调整的预算成本相比，超值较多；实际成本与按产量调整后的预算成本相比又节约了很多。
第九章财务预算与控制（2）弹性预算。【案例分析9—2】凯胜公司制造费用弹性预算凯胜公司2005年编制第三季度制造费用的弹性预算如表9—3所示。
第九章财务预算与控制业务量（直接人工工时）500550600650700占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%变动成本运输费（0.2元/每小时）电力（0.3元/每工时）消耗材料（1.2元/每工时）合计100150600850110165660935120180720102013019578011051402108401190混合成本辅助材料修理费水费合计3002207559535024080670486251106843500255148903525268175968固定成本设备租金管理人员工资合计200300500200300500200300500200300500200300500制造费用预算额19452105236325082658表9—3制造费用预算表单位：元
第九章财务预算与控制2）增量预算与零基预算（1）增量预算。（2）零基预算。【案例分析9—3】海光公司间接费用零基预算海光公司开展开源节流运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。经多次讨论和研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度的开支水平如表9—4所示。
第九章财务预算与控制费用项目开支金额业务招待费劳动保护费办公费广告费保险费180000150000100000300000120000合计850000表9—4海光公司预计费用项目及开支金额表单位：元经充分论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了，必须得到全额保证。
第九章财务预算与控制成本项目成本金额收益金额业务招待费广告费1146根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本—效益分析，得到以下数据：表9—5海光公司成本—效益分析表单位：元海光公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700000元，根据以上排
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