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第9章所得税制9.1企业所得税9.1.1纳税人和征税对象9.1.2税率9.1.3应纳税所得额的确定9.1.4资产的税务处理9.1.5税收优惠9.1.6应纳税所得额的计算9.1.7申报和缴纳9.2外商投资企业和外国企业所得税9.2.1纳税人和征税对象9.2.2税率9.2.3应纳税所得额的确定9.2.4资产的税务处理9.2.5关联企业之间的转让定价9.2.6税收优惠9.2.7应纳税的计算9.2.8申报和缴纳9.3个人所得税9.3.1纳税人9.3.2征税范围9.3.3税率9.3.4计税依据和应纳税额的计算9.3.5税收优惠9.3.6申报与缴纳

第9章所得税制学习目标通过本章学习，掌握企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税的纳税人、征税对象、计税依据、税率和应纳税额的计算，重点理解企业所得税收入的确定、扣除项目的范围和标准，外商投资和外国企业所得税税收优惠的规定，个人所得税不同税目的扣除标准和计征方法。

9.1.1纳税人和征税对象1.纳税人企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的中华人民共和国境内企业或者组织（外商投资企业和外国企业除外）为纳税人。2.征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。

9.1.2税率企业所得税采用33%的比例税率。同时，为了照顾众多小型企业的实际困难，对小型企业实行两档低税率，即对年应纳税所得额在30000元以下（含30000元）的企业，按18%的税率征收企业所得税；对年应纳税所得额超过30000元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税。如果企业以前年度发生亏损，可用当年应税所得进行弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。

9.1.3应纳税所得额的确定1.收入总额的确定2.扣除项目的确定3.不准予扣除的项目4.亏损弥补5.清算所得

9.1.4资产的税务处理1.固定资产的税务处理2.无形资产的税务处理3.递延资产的税务处理4.流动资产的税务处理及存货计价

9.1.5税收优惠1.民族自治地方的税收优惠2.法律、行政法规和国务院有关规定给予的税收优惠

9.1.6应纳税所得额的计算1.预缴及汇算清缴所得税的计算2.从被投资方分回税后利润（股息）应纳税额的计算

9.1.7申报和缴纳1.纳税年度2.缴纳方法与纳税期限3.纳税地点

9.2.1纳税人和征税对象1.纳税人及纳税义务2.征税对象和范围

9.2.2税率对外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得，按照比例税率征收，税率为30%。另按应纳税所得额征收3%的地方所得税，两项合计，总体税率为33%。

9.2.3应纳税所得额的确定1.收入总额的确定2.应纳税所得额的计算方法3.成本费用的列支范围和标准4.亏损弥补的方法

9.2.4资产的税务处理1.固定资产的税务处理2.无形资产的税务处理3.递延资产的税务处理4.存货的税务处理

9.2.5关联企业之间的转让定价1.关联企业之间的购销业务2.关联企业之间融通资金3.关联企业之间提供劳务4.关联企业之间转让财产、提供财产使用权等

9.2.6税收优惠1.区域性的税收优惠2.生产性投资的税收优惠3.产品出口企业和先进技术企业的税收优惠4.基础项目投资的税收优惠5.特定项目投资的税收优惠6.再投资退税的税收优惠7.外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠8.预提所得税方面的税收优惠

9.2.7应纳税的计算1.应纳税额的计算方法2.境外所得税抵免的计算方法3.企业清算所得应纳税额的计算方法

9.2.8申报和缴纳1.纳税年度2.申报缴纳期限和方法3.合并申报缴纳的方法

9.3.1纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。

9.3.2征税范围我国个人所得税的征税范围包括个人取得的各项所得，其具体征税项目共有11项。

9.3.3税率1.工资、薪金所得适用5%、45%的九级超额累进税率。2.个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%、35%的五级超额累进税率。3.稿酬所得，适