全面预算的编制方法.ppt

*企业全面预算管理

工商管理学院

刘崇明

2008年9月STEP01STEP02第三章全面预算的编制方法正确选择选择预算编制的方法是保证预算科学性、可行性的重要基础。123增量预算法与零基预算法概率预算法与滚动预算法第三章全面预算的编制方法固定预算法与弹性预算法作业预算法4第一节固定预算法与弹性预算法固定预算法固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算编制方法。固定预算法优点：简便易行，应用广泛。缺点：当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，这种方法就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。固定预算法的适用范围是：经营活动比较稳定的企业；企业经营管理活动中的某些相对固定的成本费用支出。社会非营利组织。案例P60例3-1弹性预算法弹性预算法又叫变动预算法，是根据计划期或预算期间可预见的多种不同业务量水平分别编制相应的预算的方法。不仅适用于一个业务量水平下的预算编制，也适用于多种业务水平下的一组预算。弹性预算的缺点：相对于固定的预算方法来说，预算编制的工作量较大。弹性预算法的优点：为实际结果与预算的比较提供了一个动态的基础，便于找到控制的依据和评价标准，从而使预算能够更好地履行其在控制依据和评价标准两方面的职能。弹性预算法的适用范围：单击此处添加文本具体内容1.经营活动变动较大的企业单击此处添加文本具体内容2.企业经营活动中某些变动性成本费用的支出。3.企业利润预算的编制。单击此处添加文本具体内容弹性预算的具体编制步骤：第一步，选择和确定恰当的业务量，确定预算期内业务波动的可能范围。第二步，分析、预计成本习性，划分成本性态。第三步，计算、确定各种经济变量之间的数量关系，预测预算期间可能达到的各种经营活动业务量。第四步，根据各种经济变量之间的数量关系，确定不同业务水平下的预算数据。在表达方式上，弹性预算法主要有列表法和公式法。列表法也叫多水平法，它是在确定的业务量范围内，按照一定的业务量标准，划分若干各不同的水平，然后分别计算各项预算数额，汇总列入一个预算表格中的方法。优点：控制成本较为方便。实际执行结果不可能与预算标准完全一致，需要用插补法来计算实际业务量的预算标准。P61【例3-2】公式法公式法是按照成费用的线性公式y=a+bX来代表一定业务范围内的预算数额额方法。其中，y代表总成本，a代表固定成本，b代表单位变动成本，X代表业务量。优点是便于计算任何业务量的预算成本和利润。关键是对各项成本、费用进行习性分析，找出各项成本费用的的固定成本和单位变动成本，预算表格中需要注明线性公式和相应的a、b数值。第二节增量预算法与零基预算法单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。增量预算法增量预算法又称调整预算法，是在基期成本费用水平的基础上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。增量预算法的显著特点：从基期出发，对预算期的业务活动预测一个变动量，然后按比例测算收入和支出指标。三个假定前提1.基期的各项业务活动是企业所必需的；3.预算期内根据业务量变动增加或减少预算指标是合理的。2.基期的各项成本费支出都是合理的、必需的；增量预算法的优点：编制方法简便，容易操作，便于理解；易得到公司各层级的理解和认同。增量预算法的缺点：有可能保护落后，有可能使某些不必要的开支合理化。易滋生平均主义和简单化，不利于调动各部门增收节支的积极性，不利于企业长期发展。增量预算法的适用范围：经营活动比较大的企业；企业经营管理活动中与收入成正比的变动成本费用支出。P64【例3-3】零基预算法零基预算法的全称为“以零为基础编制预算的方法”，是指在编制预算时，不受过去业务收支实际情况的约束，不以现有预算、上期发生额为基础，将所有在进行的业务活动都看作是重新开始。即所有收支均以“零”为出发点，在综合平衡的基础上编制当期预算的方法。编制前应首先明确的四个问题：业务目标业务的可行性分析选择比较方案业务的重要次序1234采用零基预算法编制预算的程序主要五个步骤1.提出预算目标2.确定部门预算目标3.进行成本—效益分析4.分配资金，落实预算