审计学原理与实务 课件 田艳 第9--14章 采购与付款循环审计 ---审计报告概述 .ppt

４．当同时存在下列哪些情况时，审计人员通常可考虑采用消极的函证方式？（）Ａ．重大错报风险水平评估为较低Ｂ．涉及大量余额较小的账户Ｃ．预期不存在大量的错误Ｄ．重大关联方交易５．如果应收账款函证发现了不符事项，其原因可能是（）。Ａ．双方登记入账的时间不同Ｂ．被审计单位的舞弊行为Ｃ．一方记账错误Ｄ．双方记账错误判断题截止测试是实质性程序中常用的一种具体审计技术，尤以在主营业务收入审计中的运用较为典型。（）２．在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。（）３．如果不对应收账款函证，审计人员应当在工作底稿中说明理由。（）４．审计人员通常在资产负债表日前某一天函证资产负债表日的应收账款余额。（）问答题简述销售与收款循环所涉及的主要业务活动及主要会计资料。２．应收账款函证的数量、大小及范围主要由哪些因素决定？３．主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线？其目的分别是什么？４．应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？５．积极式函证与消极式函证分别适用于哪些情况？学习目标了解存货与仓储循环中的主要凭证和会计记录，重点了解该循环涉及的主要经济业务、相关的内部控制及控制测试掌握存货、应付职工薪酬、营业成本的实质性程序了解其他相关账户的实质性程序第一节存货与仓储循环概述存货与仓储循环中的主要凭证和会计记录存货与仓储循环的主要业务活动1.计划和安排生产2.发出原材料3.生产产品4.核算产品成本5.储存产成品6.发出产成品第二节存货与仓储循环的内部

控制和控制测试成本会计制度的内部控制和控制测试工薪的内部控制和控制测试存货的内部控制第三节存货监盘与计价测试存货监盘1.编制存货监盘计划2.存货监盘程序3.特殊情况的处理存货计价测试1.存货计价测试的一般要求2.存货成本的计价测试第四节应付职工薪酬审计应付职工薪酬的审计目标应付职工薪酬的实质性程序第五节营业成本审计营业成本的审计目标主营业务成本的实质性程序其他业务成本的实质性程序第六节其他相关账户审计材料采购或在途物资审计1.材料采购或在途物资的审计目标2.材料采购或在途物资的实质性程序原材料审计1.原材料的审计目标2.原材料的实质性程序材料成本差异审计1.材料成本差异的审计目标2.材料成本差异的实质性程序库存商品审计1.库存商品的审计目标2.库存商品的实质性程序发出商品审计1.发出商品的审计目标2.发出商品的实质性程序委托加工物资审计1.委托加工物资的审计目标2.委托加工物资的实质性程序委托代销商品审计1.委托代销商品的审计目标2.委托代销商品的实质性程序周转材料审计1.周转材料的审计目标2.周转材料的实质性程序存货跌价准备审计1.存货跌价准备的审计目标2.存货跌价准备的实质性程序商品进销差价的实质性程序思考与练习单项选择题１．被审计单位对存货实地盘点时，审计员应当（）。Ａ．指挥盘点工作Ｂ．根据观察情况进行抽查Ｃ．作为盘点小组成员进行盘点Ｄ．收集盘点单、编制盘点表２．审计人员在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（）。Ａ．制造企业为生产产品而发生的人工费用Ｂ．商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费Ｃ．商品流通企业进口商品支付的Ｄ．商品入库后发生的仓储费用３．某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司２００９年１２月３１日Ａ、Ｂ、Ｃ三种存货的成本分别为：１３０万元、２２１万元、３１６万元；Ａ、Ｂ、Ｃ三种存货的可变现净值分别为：１２８万元、２１５万元、３３６万元。则审计人员认为该公司当年１２月３１日存货的账面价值为（）万元。Ａ．６７９Ｂ．６９５Ｃ．６５９Ｄ．６８７４．Ｂ审计人员在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。Ａ．乙公司向客户提供销售折扣Ｂ．乙公司已将购买的存货退给供应商Ｃ．供应商向乙公司提供购货折扣Ｄ．客户已将购买的存货退给乙公司５．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法