审计人员外勤工作指南(20101223)——应付账款.docxVIP

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审计人员外勤工作指南——应付账款

一、审计准备阶段

(1)在审计准备阶段，审计人员需对被审计单位的基本情况、经营状况、财务状况等进行全面了解。这包括收集被审计单位的组织结构、业务流程、内部控制制度等相关资料。例如，某公司2019年的营业收入达到10亿元，净利润为1.2亿元，但审计人员在初步调查中发现其内部控制存在薄弱环节，如采购流程不规范、存货管理混乱等。

(2)在准备阶段，审计人员还需确定审计目标、审计范围和审计方法。审计目标应与被审计单位的经营目标相一致，确保审计工作的有效性。审计范围应涵盖被审计单位的全部业务和财务活动。例如，某审计项目确定了审计目标为评估被审计单位2019年度的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，审计范围包括所有财务报表项目、相关内部控制制度及业务流程。

(3)制定详细的审计计划是审计准备阶段的重要工作。审计计划应包括审计时间表、审计人员分工、审计程序、审计方法、审计测试等。例如，某审计项目计划在3个月内完成，审计人员分为财务报表审计组、内部控制审计组、业务流程审计组等，审计程序包括现场审计、函证、分析程序等。此外，审计人员还需根据被审计单位的具体情况，制定相应的风险应对措施，确保审计工作的顺利进行。

二、审计实施阶段

(1)审计实施阶段是审计工作的核心环节，审计人员需按照审计计划执行各项审计程序。在此阶段，审计人员首先对被审计单位的内部控制进行评估，以确定其有效性。例如，某公司内部控制评估结果显示，其采购流程存在较高的风险，审计人员随即对其采购环节进行了深入调查。调查发现，公司在2019年度的采购金额高达5000万元，但仅有10%的采购合同经过审批，审计人员建议公司加强采购审批流程。

(2)在审计实施阶段，审计人员需对被审计单位的财务报表进行详细审查。这包括对资产负债表、利润表、现金流量表等报表项目的核对，以及对财务报表附注的审查。例如，某审计项目在审查资产负债表时，发现被审计单位2019年度的固定资产账面价值与实际价值存在较大差异，审计人员进一步调查发现，公司存在未计提折旧的情况，导致账面价值虚高。经调整后，固定资产账面价值减少1000万元。

(3)审计实施阶段还包括对被审计单位的业务流程进行审查。审计人员需关注业务流程中的关键控制点，以评估其风险水平。例如，某审计项目在审查被审计单位的销售流程时，发现销售回款存在延迟现象，审计人员对销售合同、发票、收据等进行了核对，发现公司在2019年度的销售回款延迟金额累计达到2000万元。审计人员建议公司加强销售回款管理，提高资金回笼效率。同时，审计人员还对被审计单位的关联交易进行了审查，发现公司2019年度的关联交易金额为1500万元，审计人员要求公司提供关联交易的详细资料，以确保其公允性。

三、审计报告阶段

(1)审计报告阶段是审计工作的最后一步，审计人员需根据审计实施阶段的结果，撰写审计报告。审计报告应包括审计背景、审计目的、审计程序、审计发现、审计结论和审计建议等内容。例如，在一份针对某上市公司的审计报告中，审计人员指出，公司在2019年度的财务报表中存在未披露的关联交易，涉及金额高达3000万元，审计人员要求公司进行纠正并披露相关信息。

(2)审计报告的编制需遵循相关法律法规和审计准则，确保报告的真实性、准确性和完整性。审计人员需在报告中详细说明审计过程中发现的问题，并提出改进建议。例如，某审计项目在审查被审计单位2019年度的税务申报时，发现存在未申报的增值税发票，涉及金额500万元。审计人员要求公司在报告中说明情况，并提出加强税务管理的建议。

(3)审计报告的最终目的是为被审计单位提供改进建议，帮助其提高内部控制水平和风险管理能力。审计人员需根据审计发现，对被审计单位的内部控制制度进行评价，并提出针对性的改进措施。例如，某审计项目在审查被审计单位的人力资源管理流程时，发现员工招聘、培训、绩效评估等方面存在缺陷，审计人员建议公司建立完善的人力资源管理体系，包括明确的招聘流程、系统化的培训计划和公正的绩效评估体系。此外，审计人员还建议公司加强内部控制，降低舞弊风险，提升整体运营效率。