外国税制 课件 第十一章 外国税收征收管理体制.pptx

第十一章外国税收征收管理制度学习目标：通过本章的学习，学生应掌握以下内容：世界主要国家税务登记、纳税申报与税款缴纳制度世界主要国家税务审计与纳税服务制度世界主要国家税务违法的处理世界各国税务行政复议和税务诉讼

第十一章外国税收征收管理制度第一节外国税收征收管理制度概述第二节英国税收征收管理制度第三节美国税收征收管理制度第四节新加坡税收征收管理制度第五节比较与借鉴

第一节外国税收征收管理制度概述一、外国税收征收制度（一）税务登记制度税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记是税收征管的起点，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。

（二）纳税申报制度纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据。（三）税款缴纳制度

二、外国税收管理制度（一）税务审计（二）纳税服务（三）税收征管的信息化

三、外国税收法制管理（一）税务违法的法制化处理抗税、偷税、骗谁、逃税、漏税、欠税等行为，通常有经济、行政和刑事处罚等。（二）纳税人权利救济体系内部的税务行政复议与外部的税务司法诉讼。

第二节英国税收征收管理制度一、税收征收制度（一）税务登记制度在英国纳税人需要进行注册登记，才能建立个人税务账户或企业税务账户，进行自评，缴纳公司税，雇主预扣所得税，缴纳增值税。（二）纳税人自我评定制度纳税人自评自缴、税务部门税收评定、税款征收、违法调查、争议处理的税收征管基本程序。

（三）纳税申报制度英国税收海关署通过自评制度，要求纳税人在纳税年度终了之日后即为4月5日后进行纳税申报。可以线上申报、使用商业软件进行申报或提交纸质版的申报表。若没在规定期限内进行纳税申报，需要缴纳罚款。（四）税款缴纳制度

二、税收管理制度（一）税务审计（二）纳税服务（三）税收征管的信息化

三、税收法制管理（一）税务违法的法制化处理（二）纳税人权利救济体系1.税务行政复议2.税务诉讼

第三节美国税收征收管理制度一、税收征收制度（一）税务登记制度个人的社会保障号是个人的纳税人识别号。企业的雇主识别号是用于企业的纳税人识别号。纳税人通过注册登记获得纳税人识别号，用于报税事宜。（二）纳税申报制度纳税人可以进行电子申报、纸质申报，需要及时申报，不然需要缴纳利息、罚款。

（三）税款缴纳制度

二、税收管理制度（一）税务审计（三）税收征管的信息化形成全国性的数据处理中心2个,按地区设置的征税服务中心10个及全国各地的基层税务所组成的计算机征管网络。在税务登记、纳税申报、报税审核、税款征收、税务审计选案及操作过程控制、税源监控等环节都依托计算机处理。

三、税收法制管理（一）税务违法的法制化处理（二）纳税人权利救济体系

1.税务行政复议纳税人申报所得IRS要求解释疑点IRS复审裁决报告30天接受正式的补税通知税务诉讼30天内上诉上诉办公室与税务协调员面谈

2.税务诉讼（1）美国的审判法院税务法院地区法院索赔法院（2）美国的受理上诉法院美国上诉法院美国最高法院

第四节新加坡税收征收管理制度一、税收征收制度（一）税务登记制度公司识别实体编号（uniqueentitynumber，UEN）。新加坡对个人纳税人无注册要求。工作许可证一经发放，新加坡人力部（ministryofmanpower）会将纳税人的相关信息传递至新加坡税务局。（二）纳税申报制度

（三）税款缴纳制度

二、税收管理制度（一）税务审计（二）纳税服务（三）税收征管的信息化1.重视业务、组织和技术的相互关系。2.加强与社会各部门的信息共享。3.注重数据集中与信息开发利用。4.采用先进的数据收集手段

三、税收法制管理（一）税务违法的法制化处理新加坡违反基本规定的处罚如下。1.会计核算违法处罚不符合账簿凭证保存规定的行为可能构成犯罪行为，其可能导致：（1）新加坡税务局根据其最合理判断来估算收入；（2）不允许费用扣除、资本免税额或消费税进项税抵扣；（3）处以罚金。根据所得税法案，最高可被判罚款1,000新元（不缴纳税款时，可判处6个月以内的有期徒刑）。

2.纳税申报违法处罚所得税纳税人应在规定时间内提交所得申报表。新加坡税务局可对未提交或未能及时提交申报表的纳税人采取以下行动：（1）处以延期申报的罚款；（2）发出评税通知；（3）传唤纳税人（如为企业，则传唤包括董事等公司实际运作人）出庭。

3.不履行纳税义务处罚（1）对不缴或少缴税款的处罚所得税到期未缴纳所得税税款将被处以应交税款5%的罚款。若被处以罚款后60天内仍未缴纳，则每月还要处以应交税款1%的额外罚款，最高不超过应交税款的12%。（2）对不履行