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税务实务（稽查）实务;第一节营业税的概述;二、混合销售与兼营非应税劳务;【例题】下列行为中，应纳营业税的有（AB）

A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用

B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用

C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用

D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用

;（二）兼营非应税劳务

以称兼营行为，是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。

它强调：同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接联系和从属关系

税务处理

（1）分别核算：征收两种税

（2）未分别核算：征增值税;（三）二者的区别与联系

1、相同点是：纳税人在生产经营过程中涉及销售货物和提供非应税劳务两类经营项目；

2、不同点是：前者是同一项销售业务同时涉及销售货物和非应税劳务，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的，两者难以分开核算；而后者是指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一项经营业务中，即销售货物和应税劳务与提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上，可以分开核算。

【例题】下列企业的营业行为中，属混合销售，应征营业税的有（AD）

A、某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B、运输企业销售货物并负责运输所售货物

C、建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装饰业务

D、建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料;第二节营业税计税依据;二、差额计税（有相关规定）

三、计税依据的核定方法

对于纳税人当月提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关将按下列顺序核定其营业额：

1、按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。

2、按纳税???最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。

3、按公式核定计税依据

营业收入＝营业成本＋利润＋税金（不包括增值税）

组成计税价格＝计税营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）

（成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定）;二、计税依据的具体规定

（一）建筑业

建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

（二）运输业

运输业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（三）文化体育业

单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。

（四）娱乐业

经营娱乐业向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费。;（五）服务业

1、广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去给广告发布者的广告发布费后的余额。

2、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

3、从事物业管理的单位，以与物业管理有关有全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额;第三节几个常用税目的实务;3、特别注意：

（1）纳税人自建自用的房屋不纳营业税，纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。

（2）建筑业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。

对建筑业的总承包人，将工程分包或转包给他人的，以全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

计税依据：税法规定，建筑业营业税的营业税的营业税为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。

;从事建筑安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。

（1）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

（2）建筑安装