11货币资金学习课件.pptxVIP

财务会计;第一章资产;资产;资产按其流动性不同分类;第一节货币资金;货币资金的内容;;;（一）现金管理制度;（二）现金的账务处理

单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映实际持有的库存现金金额。;

现金日记账（三栏式）;（二）现金的账务处理

;（三）现金的清查

;库存现金盘点报告表

单位名称：年月日;;1.短缺（根据编制的“现金盘点报告单”）

（1）发现短款：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

（2）处理意见形成：

借：其他应收款（应索赔的）

管理费用（查不出原因）

贷：待处理财产损溢

2.溢余（根据编制的“现金盘点报告单”）

（1）发现长款

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

（2）处理意见形成：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给单位或个人）

营业外收入（无法查明原因）▼;例题;（四）企业内部周转使用的备用金的核算;1.一次报销制;2.定额备用金制;（五）现金的收付业务程序及依据(略);1、预借差旅费的程序：;;;二、银行存款;;;现金支票;;转帐支票;进账单;支票结算的一般程序;2.委托收款——同城、异地

;委托收款结算的一般程序;原始凭证：;3.托收承付——异地

;托收承付结算的一般程序;托收承付结算双方的账务处理;4、汇兑;（3）结算程序;（4）原始凭证;（5）帐务处理;（二）核算与核对

企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

存款种类

基本存款账户：因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

一般存款账户：因借款转存、归还和其他需要开立的，可办理现金缴存，但不支取。

专用存款账户：对特定用途资金进行专项管??和使用而开立的账户。如基本建设基金、更新改造资金等。

临时存款账户：因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，有效期最长不超过两年。;二、银行存款;

【练习】甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

;银行存款余额调节表;小结;练习（09年考题）：甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下(答案中的金额单位用万元表示)：

(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。;【答案】(1)

①借：银行存款480

贷：营业外收入480

②借：管理费用360

贷：银行存款360

(2)银行存款余调节表

2009年12月31日单位：万元

项目金额项目金