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《审计学》案例

案［例1］黄河股份有限公司委托长城会计师事务所对其会计报表进行审计，长城会计师

事务所了解客户基本情况并初步评价审计风险后准备接受委托。双方签订了如下审计业务

约定书。

审计业务约定书

甲方：黄河股份有限公司

乙方：长城会计师事务所

甲方委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计，经双方协商达成以下约定。

一、委托目的及审计范围

1.委托目的

甲方根据国家有关规定为向有关行政管理部门报告2002年度财务信息，委托乙方对甲

方2002年度会计报表进行审计。乙方将依据中国注册会计师审计准则，对甲方内部控制制

度进行研究和评价，对位计记录进行必要的抽杳，并乙方认为需要的时候实施其他必要的

审计程序，此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。

2.审计范围

审计范围包括甲方2C02年12月31日的资产负债表以及2002年度利润表。

二、甲方的责任与义务

甲方的责任包括：

1.建立、健全内部控制制度；

2.保护资产的安全完整；

甲方的义务包括：

1.及时提供乙方为完成审计工作所需的全部会计资料及其他相美资料；

2.为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将乙方所派人员于工

作开始之前提供的清单中列明；

三、乙方的责任与义务

乙方的责任是，按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；

1.对审计过程中知悉的商业秘密保密；

2.必要时出具管理建议书。

四、出具审计报告的时间要求

1.甲方应于本约定书签署后3日内，提供审计工作所需的全部资料；

2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向中方提交审计报告。

五、审计收费

按《XXX收费规定》乙方应收本项业务费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人

员级别以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XX万元，甲方应本约定书签订后预

付上述费用的50%,其余部分乙方提交审计报告时一并付清。

如审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增加，

甲方应了解实际情况后，酌情增加审计费用。

六、约定书的有效时诃

本审计业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

本约定书自签订之日起生效，并全部约定事项完成后失效。

七、约定事项的变更

由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，需提前出具审计报告，甲乙双

方可变更约定的事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。

八、违约责任

双方按照《中华人民共和国合同法》承担违约责任。

九、甲乙双方对其他事项的约定

由于对甲方存货等级的认定需要很强的专业知识，双方同意由甲方派专家协助。

甲方：黄河股份有限公司（盖章）

代表；（签字）

乙方：长城会计师事务所有限公司（盖章）

代表；（签字）

要求：

（1）指出上述审计业务约定书中存在的问题。

（2）重新起草审计业务约定书。

案［例2］某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以卜.四种情况，

以帮助决定可接受的检杳风险水平：

风险类别情况一情况二情况三