呆帐准备计提明细表解析.ppt

呆帐准备计提明细表解析是指金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提的呆账准备金,包括一般准备和相关资产减值准备。计提的目:是为了防范经营风险,增强金融企业抵御风险能力,准确核算损益,促进金融企业稳健经营和健康发展。呆帐准备定义财金[2005]49号文该文执行范围仅限于中国银监会批准的企业：境内注册的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和城乡信用社等经营金融业务的企业。包括涉外金融企业财税涉及呆帐准备提取的主要文件01国家税务总局令第4号02该文执行范围：03中国银监会批准的企业（不包括涉外金04融企业）05中国保监会批准的企业：保险公司06中国证监会批准的企业：证券公司财税涉及呆帐准备提取的主要文件财金[2005]49号文一般准备：是指金融企业按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。相关资产减值准备：是指金融企业对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的,用于弥补特定损失的准备。,3214呆帐准备提取的类别21资产减值准备包括：长期投资减值准备：是为长期债权投资和长期股权投资预计可能产生的损失计提的准备。贷款损失准备：是指金融企业对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备。坏账准备：是指金融企业对各项应收款项预计可能产生的坏账损失计提的准备。43呆帐准备提取的类别呆帐准备提取的类别国家税务总局令第4号按一般准备计提，包括：贷款损失准备、坏账准备、长期投资减值准备、短期投资跌价准备和抵债资产减值准备5项。财金[2005]49号文包括债权、股权2项。另外，短期投资也不计提呆帐准备。国家税务总局令第4号包括债权、股权和抵债资产3项。呆帐准备提取的范围01财务02一般准备从税后利润中提取03资产减值准备从成本中提取04税收05准予按规定的范围和标准从06税前提取、扣除呆帐准备的提取渠道由于税收和会计在目的、基本前提和遵循的原则等诸多方面均不同，因而导致在其实务处理中存在较大的差异。01会计数≠税收数02呆帐损失的财税处理财金[2005]49号12已核销的资产损失,以后又收回的,其核销的相关资产减值准备予以转回,超过本金的部分,包括收回表内应收利息和表外应收利息,计入利息收入。转回的资产减值准备作增加当期损益处理。3已计提资产减值准备的资产质量提高时,应在已计提减值准备的范围内转回,增加当期损益。已核销呆帐损失收回的处理国家税务总局4号令01已核销的呆帐损失,以后又收回的,应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。02税收与会计处理一致。03已核销呆帐损失收回的处理报表填报解析报表1至6行均为会计核算口径第1行“期初呆帐准帐户余额”和第2行“期初风险资产余额”为上年未结存的余额转入本年数。报表1至6行均为会计核算口径第3行“本期实际发生呆帐损失”是指本年度已按会计规定列入损益的呆帐损失。0102报表填报解析STEP1STEP2STEP3报表1至6行均为会计核算口径第4行本“期增（减）提呆帐准备”是指本年度按会计口径计算数额。注意：表中公式是按本期发生的呆帐损失冲抵呆帐准备，本收回已核销的呆帐增加呆帐准备的会计核算方式设计的。报表填报解析报表1至6行均为会计核算口径01第5行“本期收回已核销的呆帐”是指本年度收回已核销的呆帐。02税收和会计口径一致03报表填报解析1报表1至6行均为会计核算口径2第6行期末呆帐准备帐户余额为本年末按会计口径反映的余额。报表填报解析