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2025年税务师-税务代理实务考试历年真题常考点试题带答案

卷I

一.单项选择题(共15题)

1.纳税人开户银行拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户，造成税款流失的，由税务机关处（）的罚款。

A.5万元以上10万元以下

B.10万元以上20万元以下

C.10万元以上50万元以下

D.5万元以上20万元以下

正确答案：C,

2.2016年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为（）元。

A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

正确答案：C,

3.某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）

A.16.67

B.19.33

C.20.40

D.30

正确答案：B,

4.下列各项行为中取得的收入在中国应征收增值税的是（）。

A.韩国一家公司将位于中国境内一宗土地使用权转让给韩国另一家公司

B.美国一家公司在美国对中国境内某企业在美国开拓市场情况进行实地调研并提出合理化管理建议

C.中国公民张某出租位于日本的一套公寓

D.中国某公司销售位于法国的不动产

正确答案：A,

5.企业发生的下列经济业务中，应由付款方向收款方开具发票的情况是（)

A.向茶农收购茶叶

B.现金折扣

C.销售折让

D.购货方退货

正确答案：A,

6.某酒厂2016年3月份生产一种新的粮食白酒，企业用于招待客户使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。当月应缴纳消费税（）元。

A.2175

B.2125

C.2135

D.2210

正确答案：A,

7.某税务师事务所2015年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，假设该货物无同类售价，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）。（产品成本利润率为10%）

A.税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

C.税务师事务所会被处以5万元的罚款

D.税务师事务所会被处以8万元的罚款

正确答案：C,

8.下列关于网络发票的表述中，错误的是()。

A.网络发票可以实现发票的在线开具、查询、购销等功能

B.网络发票应通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具

C.开具网络发票的单位和个人需要变更阿络发票核定内容的，可以登录网络发票管理系统，自行变更相关内容

D.开具发票的单位和个人应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票

正确答案：C,

9.下列2014年新成立的企业，需要缴纳的税种中，应该向当地国税局主管税务机关申报的有（）。

A.公路运输公司企业所得税

B.建筑企业的营业税

C.房地产企业缴纳的土地增值税

D.外商投资企业缴纳的车船税

正确答案：A,

10.下列关于非涉税鉴证服务业务承接的表述，不正确的是（）。

A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书

B.非涉税鉴证服务业务约定书应当采取书面形式订立

C.业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，必须重新签订业务约定书

D.业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止

正确答案：C,

11.下列关于涉税服务制度的规范管理的说法不正确的是（）。

A.通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员，可以进入税务师事务所等涉税专业服务机构中，从事税务代理、税务鉴证、税务审计和税务咨询等服务

B.2015年，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由水平评价类调整为准入类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划

C.2016年5月，中国注册税务师协会先后发布了《税务师职业资格证书登记服务办法（试行）》《中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法（试行）》和《中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法（试行）》，为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证

D.2016年6月，国家税务总局发布关于《建立税务机关涉税专业服务社会组织及