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税务师考试(税法二)习题库(第3部分)

(该部分共500题)

1.[单选题]纳税凭证的保存期限,凡国家已有明确规定的,按规定办;没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存(

)年。

A)10

B)5

C)1

D)2

答案:C

解析:纳税凭证的保存期限,凡国家已有明确规定的,按规定办;没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年。

2.[单选题]甲企业属于创业投资企业，2017年7月1日向乙企业(初创科技型企业)投资250万元，股权持有到2019年12月

31日。2015年税务机构核定的未弥补亏损额为189万元，甲企业2019年度生产经营所得为450万元，则甲企业2019年应纳

税所得额为()万元。

A)275

B)68.75

C)86

D)112.5

答案:C

解析:创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投

资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵

扣。可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

3.[单选题]企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为()处理。

A)会计政策变更

B)会计估计变更

C)重大会计差错

D)根据情况确定

答案:B

解析:企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。

4.[单选题]下列有关未在中国境内设立机构场所的非居民企业说法错误的是()。

A)融资租赁设备给境内公司，租赁期满后由境内公司代扣代缴所得税

B)转让中国境内土地使用权，按照土地使用权的总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得

C)取得来源于境内担保费不予征税

D)分配股息，应在利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税

答案:C

解析:非居民企业取得来源于中国境内担保费应按照《企业所得税》对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

5.[单选题]某公司有一栋办公楼，账面原值为4000万元，2019年5月对该办公楼进行改扩建，发生支出300万元在办公楼

旁边新建一独立的玻璃暖房，支出500万元安装中央空调系统，同时拆除200万元的照明设施，再支付350万元安装智能

照明和楼宇声控系统，该办公楼于2019年10月31日改建完毕并投入使用。已知：当地规定计算房产余值扣除比例为

20%，2019年该公司的上述办公楼应缴纳房产税()万元。

A)39.44

B)47.52

C)38.4

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D)46.56

答案:A

解析:独立于房屋之外的玻璃暖房不属于房产，不用计算缴纳房产税;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加

房屋的原值;对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;该

公司2019年应缴纳房产税=4000×(1-20%)×1.2%×10/12+[4000+500+(350-200)]×(1-20%)×1.2%×2/12=39.44(万元

)。

6.[单选题]某企业2019年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨;2019年7月2日购买了1辆摩托车、1辆纯电动商用车

，当月取得购置发票。当地规定货车车船税年税额为100元/吨，摩托车车船税年税额为150元/辆，则该企业当年应缴纳

车船税()元。

A)1262.5

B)1275

C)1325

D)1350

答案:B

解析:车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的

当月。纯电动商用车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=2×6×100+1×150×6/12=1275(元)。

7.[单选题]国际税收产生的基础是()。

A)跨境贸易和投资等活动的出现

B)不同国家之间税收合作