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华夏物流公司资产负债损益审计办法

第一章总则

第一条为规范华夏物流公司(以下简称华夏物流)资产负债损益审计工作，加强内部管理，提高经济效益，根据《集团公司资产负债损益审计办法》,制定本办法。

第二条本办法适用于华夏物流本部及所属单位。

第三条资产负债损益审计是指审计与内控部门在对所属单位风险与内部控制进行评估的基础上，对其财务状况和经营成果的真实性、财务收支的合法合规性、关联交易的公允性以及资产质量状况等进行的审计。主要内容包括：资产、负债、所有者权益审计，经营成果审计，资产质量审计，关联交易审计和合并报表审计等。

第二章审计内容

第四条资产审计

（一）货币资金审计

1.审查有关印鉴、收据、票据的管理是否建立了严格的岗位责任制；不相容岗位是否相互分离、制约和监督；各项业务处理是否遵循严格的程序并经过必要的授权、审批，手续是否完备。

2.会同被审计单位会计人员盘点库存现金，审查账实是否相符，现金收付是否日清月结，有无坐支、挪用等违反现金管理制度的行为。

3.取得并检查银行存款余额调节表，函证银行存款余额，检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，关注是否有异常或长期存在的未达账项。

4.检查有无违规开设银行账户情况，是否建立定期对账、定期稽核制度，有无公款私存、出租、出借或转让银行账户等违反结算纪律的现象。

5.检查外埠汇（本）票存款是否真实、准确。

6.检查外币存款汇率计算和汇兑损益的会计处理是否正确。

7.抽查大额现金、银行存款收支的合法合规性。

（二）应收及预付账款审计

1.现场盘点库存票据，与应收票据登记簿核对，是否存在已作抵押或银行退回的票据。

2.核对已贴现的应收票据，检查其贴现额与利息的计算是否准确，会计处理是否恰当。注意票据的种类、编号、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符。关注贴现的票据是否带追索权。注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。

3.检查已背书转让的应收票据，核对被背书人是否与债权人一致，函证债权人以核实票据背书转让行为是否真实存在。

4.分析、抽查、函证应收账款和其他应收款的账龄及余额构成，对于余额较大、账龄较长的或非正常的项目应重点关注，查明原因，确定是否存在发生坏账损失的可能，坏账损失的会计处理是否恰当，手续是否齐全、合规。

5.检查其他应收款核算是否合规，是否存在被关联企业大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。

6.检查个人备用金是否定期清理，有无长期挂账情况。

7.审查是否按合同约定的进度支付预付款，有无超合同付款情况；结合应付账款明细账，抽查入库记录，检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。

8.分析应收账款、其他应收款和预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。对债权的冲销是否合理并符合有关规定，有无人为调节利润的问题。

（三）坏账准备审计

1.按计提坏账准备的范围、标准，测算已提坏账准备是否符合规定。

2.审查年度内坏账损失的原因，有无授权批准，有无已作坏账损失处理后又收回的坏账，账务处理是否正确。

（四）存货审计

1.审查各类存货入、出库手续是否完备，材料成本差异分摊是否正确，有无利用价差随意调节成本现象。

2.低值易耗品与固定资产的划分是否正确。

3.选择重点存货进行监督式抽查盘点，将原始盘点资料与存货汇总表相核对，审查存货表上各类存货小计、总计是否正确；关注存货管理不相容岗位是否分离。

4.关注存货有无白条抵库、未使用、不需用、无法使用、超储等情况；关注存货计价方法和存货跌价准备提取办法是否合适；注意存放时间较长的存货和年末结存量较大的存货。

（五）长期投资审计

1.审查长期投资入账基础是否符合投资合同（协议）的规定，记账方法是否符合规定，入账价值是否真实，会计处理是否正确；重大投资项目，应查阅领导决策的会议记录及支持性文件。

2.审查交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资及长期股权投资会计处理是否正确。

3.审查以实物资产对外进行的投资，是否按规定进行了资产评估，有无将单位资产低价进行对外投资，造成资产流失情况。

4.审查投资收益或损失是否真实，账务处理是否正确，有无隐瞒或虚报。

（六）投资性房地产的审计

1.检查对投资性房地产的分类和采用的计量属性是否适当，是否符合《企业会计准则》的规定。

2.投资性房地产后续计量选用成本计量模式的，应确定投资性房地产累计摊销政策是否恰当，计算复核本期摊销的计提是否正确。检查成本模式计量的投资性房地产是否已经发生减值，核对投资性房地产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致。投资性房地产减