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行政事业单位内部控制管理缺陷及应对

第一章行政事业单位内部控制管理概述

行政事业单位内部控制管理是确保单位财务活动合规、高效的重要手段。在我国，行政事业单位内部控制管理以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为指导，旨在通过建立健全内部控制体系，防范和化解财务风险，提高资金使用效益。内部控制管理主要包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理、内部审计等方面。预算管理是内部控制的核心，通过编制、执行和监督预算，确保资金使用合理、合规。收支管理则要求对单位的收入和支出进行有效监控，防止资金流失和滥用。资产管理则涵盖了资产购置、使用、处置等环节，确保资产的安全和完整。采购管理强调公平、公正、公开的采购原则，防止利益输送和腐败现象。合同管理则要求对合同签订、履行和变更进行严格审查，确保合同条款的合法性和有效性。内部审计作为内部控制的重要组成部分，通过定期或不定期的审计，对内部控制的有效性进行评估，并提出改进建议。

行政事业单位内部控制管理的实施，需要单位领导的高度重视和全体员工的积极参与。单位领导应当树立内部控制意识，将内部控制理念融入单位的管理活动中，建立健全内部控制制度，明确内部控制责任。全体员工应增强法律意识，严格遵守内部控制制度，自觉接受内部控制监督。同时，内部控制管理还应注重信息化建设，利用现代信息技术提高内部控制效率和水平。信息化手段可以实现对财务数据的实时监控和分析，及时发现和纠正问题，提高内部控制的有效性。

随着我国行政事业单位改革的不断深化，内部控制管理的重要性日益凸显。当前，行政事业单位内部控制管理面临诸多挑战，如内部控制制度不完善、执行力度不够、信息化程度不高、内部审计力量薄弱等。针对这些问题，需要从制度、人员、技术等多方面进行改进，以构建科学、有效、高效的内部控制体系，为行政事业单位的健康发展提供有力保障。

第二章行政事业单位内部控制管理缺陷分析

(1)行政事业单位内部控制管理缺陷在预算管理方面较为突出。据调查，部分行政事业单位存在预算编制不合理、执行不严格、调整不规范等问题。例如，某市某区教育局在2019年度预算执行过程中，因预算编制过于保守，导致大量预算资金未能有效利用，造成资源浪费。此外，一些单位在预算执行过程中，存在随意调整预算、挪用资金等现象，严重影响了预算的严肃性和权威性。

(2)收支管理方面，行政事业单位内部控制缺陷同样不容忽视。部分单位在收入管理上，存在收费不规范、收入不入账、截留私分等问题。据审计署2018年对全国行政事业单位的审计结果显示，全国共有近4000个单位存在违规收费问题，涉及金额超过10亿元。在支出管理上，部分单位存在违规采购、虚列支出、浪费严重等问题。如某市某区民政局在2017年度采购过程中，因缺乏有效监督，导致采购价格虚高，浪费资金近百万元。

(3)资产管理方面，行政事业单位内部控制缺陷主要体现在资产购置、使用、处置等环节。部分单位在资产购置过程中，缺乏严格的审批程序和招标程序，导致采购价格虚高、质量不合格。据统计，2019年全国行政事业单位因资产购置问题，涉及金额超过50亿元。在资产使用过程中，部分单位存在资产闲置、浪费、损坏等问题。例如，某省某市某局在2018年度资产盘点中发现，有超过30%的资产处于闲置状态。在资产处置方面，部分单位存在处置不规范、低价出售等问题，导致国有资产流失。据审计署2017年对全国行政事业单位的审计结果显示，全国共有近2000个单位存在资产处置不规范问题，涉及金额超过20亿元。

第三章行政事业单位内部控制管理缺陷的应对措施

(1)针对预算管理缺陷，行政事业单位应加强预算编制的科学性，确保预算编制符合实际需求。同时，严格执行预算，加强预算执行过程中的监督，对预算调整严格审批。此外，建立健全预算绩效评价体系，对预算执行结果进行评估，对预算执行不力的单位和个人进行问责。

(2)在收支管理方面，行政事业单位应规范收费行为，确保收入合法合规，并实现收入全额入账。加强对支出的审核，严格执行政府采购制度，杜绝违规采购和浪费现象。同时，建立完善的财务报销制度，规范报销流程，提高财务报销的透明度。

(3)对于资产管理缺陷，行政事业单位应完善资产购置审批程序，严格执行招标采购规定，确保资产购置质量和价格合理。加强资产使用管理，定期进行资产盘点，确保资产安全、完整。在资产处置方面，应严格按照国家相关规定进行，确保国有资产不流失。同时，建立健全资产处置的审计和监督机制，确保资产处置的公开、公正。