行政事业单位内部控制手册.docxVIP

PAGE

1-

行政事业单位内部控制手册

一、总则

一、行政事业单位内部控制手册的编制目的和意义

随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位作为国家治理体系的重要组成部分，其内部控制的重要性日益凸显。为规范行政事业单位内部管理，提高财政资金使用效益，确保公共资源的合理配置和有效利用，特制定本内部控制手册。本手册的编制旨在建立健全内部控制体系，提高内部管理水平，防范和化解各类风险，保障国家财政安全和社会稳定。据《中国财政年鉴》统计，近年来，我国行政事业单位财政拨款规模逐年增长，2019年财政拨款总额达到15.7万亿元，占国家财政支出的比重超过50%。然而，由于内部控制制度不健全、执行不到位等原因，一些行政事业单位在财务管理、资产处置、招标采购等方面存在风险隐患。因此，加强内部控制，对于提升行政事业单位的治理能力和公信力具有重要意义。

二、内部控制手册的适用范围和编制依据

本内部控制手册适用于各级各类行政事业单位，包括政府部门、事业单位、社会团体等。手册的编制依据主要包括《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规以及相关行业标准和规范。通过明确内部控制手册的适用范围和编制依据，有助于确保手册内容的科学性、规范性和可操作性。以某地市级教育局为例，该单位在实施内部控制过程中，严格遵循本手册的编制依据，制定了针对教育经费管理、教师人事管理、资产管理等方面的内部控制制度，有效防范了资金风险和廉政风险。

三、内部控制手册的主要内容与组织结构

本内部控制手册共分为五个章节，涵盖了行政事业单位内部控制的各个方面。第一章为总则，阐述了内部控制手册的编制目的、适用范围、编制依据等；第二章为内部控制目标与原则，明确了内部控制的目标和应当遵循的原则；第三章为内部控制体系构建，介绍了内部控制体系的构成要素和实施步骤；第四章为内部控制措施与程序，详细说明了各类内部控制措施的具体内容和操作程序；第五章为内部控制监督与评价，规定了内部控制监督与评价的职责、方法和要求。手册内容结构清晰，逻辑严谨，便于行政事业单位在实际工作中参照执行。例如，在某市水利局实施内部控制过程中，参照本手册内容，建立了完善的资金审批、资产盘点、项目验收等内部控制流程，确保了水利项目的顺利实施和资金的安全使用。

二、内部控制目标与原则

(1)行政事业单位内部控制目标旨在确保单位运行的高效性、合规性和经济性。具体而言，包括保障国家法律法规的严格执行，确保财政资金的安全和有效使用，防止和减少财政风险，提高财政资金的使用效益。此外，通过内部控制，促进单位各项管理活动的规范化，提高公共服务质量，满足社会公众的期望。

(2)实现上述目标需遵循以下原则：一是合法性原则，内部控制活动必须符合国家法律法规和政策要求；二是全面性原则，内部控制应覆盖单位所有业务领域和流程，确保无遗漏；三是重要性原则，内部控制应重点关注关键业务领域和关键环节，确保风险得到有效控制；四是制衡性原则，内部控制应建立有效的权力制衡机制，防止权力滥用和腐败行为；五是适应性原则，内部控制应适应单位业务发展和外部环境变化，保持其持续有效性。

(3)内部控制目标的实现需要建立完善的组织架构和职责分工。单位应设立内部控制委员会，负责制定和监督内部控制政策的执行；设立内部控制部门，负责具体实施内部控制工作；设立内部控制岗位，明确各岗位的职责和权限。同时，内部控制应贯穿于单位各项业务活动，包括预算管理、财务管理、采购管理、合同管理、资产管理、人力资源管理等方面。通过内部控制，单位能够提高风险意识，加强风险管理，确保单位在遵守法律法规、履行职责的同时，实现可持续发展。

三、内部控制体系构建

(1)构建行政事业单位内部控制体系首先需明确组织架构。单位应设立内部控制委员会，负责统筹内部控制工作的规划和实施，下设内部控制办公室，负责日常管理。同时，根据业务部门职责，设立相应内控岗位，确保内部控制覆盖所有业务环节。

(2)体系构建需包含风险评估环节。通过定期对内部环境和外部环境进行分析，识别单位面临的各类风险，评估风险发生的可能性和影响程度。在此基础上，制定相应的风险应对措施，确保风险得到有效控制。

(3)体系还需包含控制活动实施环节。针对不同风险类别，采取相应的控制措施，如审批权限控制、财务收支控制、资产管理控制等。此外，加强信息系统建设，提高内部控制的信息化水平，确保内部控制措施得以有效执行。通过不断优化和完善内部控制体系，提升单位的管理水平，实现财政资金的规范运作和有效使用。

四、内部控制措施与程序

(1)财务管理内部控制措施包括预算管理、收支管理、资产管理、成本费用管理等方面。预算管理要求单位编制科学合理的预算，严格执行预算，定期进行预算执行分析，确保预算的有效性。收支管理要求规范