2025年山东会计从业资格考试个人所得税财经法规核心要点解析.docx

山东会计从业资格考试《财经法规》知识点：个人所得税

（一）个人所得税概念

个人所得税是对个人（既自然人）获得的各项应税所得征收的一种所得税。

【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合作企业）。

（二）个人所得税纳税义务人

纳税人

鉴定原则

纳税义务

居民

有住所、无住所但居住满1年

无限纳税义务

非居民

无住所又不居住、无住所居住不满1年

仅就其来源于中国境内的所得纳税

（三）个人所得税的应税项目

1.工资、薪金所得；（任职受雇）

2.个体工商户的生产、经营所得；（个人独资企业、合作企业缴纳个人所得税）

3.企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）

4.劳务酬劳所得；（非雇佣的多种劳务）

5.稿酬所得；（出版、刊登）

6.特許权使用费所得；（专利或著作权許可）

7.利息、股息、紅利所得；（拥有股票债券获得的收益）

8.财产租赁所得；（出租房，车）

9.财产转让所得；（转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）

10.偶尔所得；（得奖、中奖、中彩）

11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。

（四）个人所得税应税项目详细规定

【阐明】个人所得税应纳税额计算在考试中会大量考核，各重点征税项目的计算规定考生必须掌握！

1.工资薪金

（1）计税措施

按月计征

（2）税率

3%～45%的7级超额累进税率

（3）计税根据（费用扣除）

应纳税所得额=每月收入额-3500元

【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额時扣除。

【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额為4800元。

（4）计税公式

应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×合用税率－速算扣除数

2.个体工商户的生产经营所得

（1）计税措施

按年计征

（2）税率

5%～35%的5级超额累进税率

（3）计税根据（费用扣除）

以每一纳税年度的收入总额，扣减税法容許扣除的成本、费用以及损失后的余额，為应纳税所得额。

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

（1）计税措施

按年计征

（2）税率

5%～35%的5级超额累进税率

（3）计税根据（费用扣除）

以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,為应纳税所得额。

4.劳务酬劳所得

（1）计税措施

按次计征

【注意】同一事项持续获得收入的，以1个月内获得的收入為一次。

（2）税率

合用20%的比例税率

【注意】对劳务酬劳所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际為3级超额累进税率）

（3）计税根据（费用扣除）

①每次收入局限性4000元的，减除费用800元

②每次收入超过4000元的，减除费用20%

（4）计税公式

①每次收入局限性4000元的

应纳税额=（每次收入－800）×20%；

②每次收入超过4000元的

应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%

5.稿酬所得

（1）计税措施

按次计征

【注意】关稿酬于次的规定：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。

（2）税率

合用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率為14%

【注意】选择題考核稿酬税率時应选择20%。

（3）计税根据（费用扣除）

同劳务酬劳所得

（4）计税公式

同劳务酬劳所得

6.特許权使用费所得

（1）计税措施

按次计征

（2）税率

合用20%的比例税率

（3）计税根据（费用扣除）

同劳务酬劳所得

（4）计税公式

同劳务酬劳所得

7.财产租赁所得

（1）计税措施

按月计征

（2）税率

合用20%的比例税率

（3）计税根据（费用扣除）

每次收入额不超过4000元的,扣除费用800元,每次收入超过4000元的,扣除费用20%。

【注意】教材对财产租赁所得的费用扣除规定表述并不完整，理解既可。

8.财产转让所得

（1）计税措施

按次计征

（2）税率

合用20%的比例税率

（3）计税根据（费用扣除）

收入总额-财产原值-合理税费

（4）计税公式

应纳税额=应纳税所得额×合用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%

9.利息、股息、紅利所得，偶尔所得和其他所得

（1）税率

合用20%的比例税率

（2）计税根据（费用扣除）

以每次的收入额為应纳税所得额（无任何扣除）

（3）计税公式

应纳税额=收入×20%

10.捐赠

对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【个税总結】

征税项目

计税根据和费用扣除

税率

计税措施

工资薪金所得

应纳税所得额=月工薪收入-3500元