2025初会基础讲义第二章　借贷记账法与试算平衡.docVIP

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第二章借贷记账法与试算平衡（2024.7.30）

二、借贷记账法

（一）借贷记账法的含义

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

复式记账法是指每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。

（二）借贷记账法的账户结构

借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。

所有账户的借方和贷方按照相反的方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。

至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，取决于账户性质与所记录的经济内容的性质。

（三）借贷记账法的记账规则

记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。

借贷记账法的记账规则是：

“有借必有贷，借贷必相等”

（四）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。

会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

【例题】甲公司购入原材料一批，价款1000元，用银行存款支付（不考虑增值税因素）。假定银行存款和原材料期初余额均为30000元。

会计分录：

借：原材料1000

贷：银行存款1000

【提示】在我国，会计分录记载于记账凭证中。

会计分录分类：

【分录编写步骤】小白同学们一定要一步一步来

1.判断经济业务涉及哪些要素发生变动？

2.发生变动的要素应当采用什么会计科目？

3.发生变动的要素是增加还是减少？记录在对应会计科目的借方还是贷方？

4.根据业务确定增减变动具体金额。

5.编制分录。

【例题】甲公司购入原材料一批，价款60000元，其中40000元用银行存款支付，20000元尚未支付。假定不考虑增值税因素。会计分录如下：

借：原材料60000

贷：银行存款40000

应付账款20000

【练习分录编写】

1.从银行提取现金2万元。

2.从银行借入期限3个月的短期借款8000万元。

3.以银行存款2000万元偿还前欠货款。

三、借贷记账法下的试算平衡

（一）定义和分类

试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。

（二）试算平衡表的编制

?

账户发生额试算平衡法

账户余额试算平衡法

平衡公式

全部账户本期借方发生额合计

＝全部账户本期贷方发生额合计

全部账户的借方余额合计

＝全部账户的贷方余额合计

依据

“有借必有贷，借贷必相等”

“资产＝负债＋所有者权益”

【注意】编制试算平衡表时的注意事项：

（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。

（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

账户名称

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

银行存款

30000

?

90000

50000

70000

?

应收账款

50000

?

?

40000

10000

?

原材料

40000

?

50000

?

90000

?

短期借款

?

40000

30000

10000

?

20000

应付账款

?

30000

10000

30000

?

50000

实收资本

?

50000

?

50000

?

100000

合计

120000

120000

180000

180000

170000

170000

【提示】试算平衡，只能说明总分类账的登记基本正确，不能表示绝对正确。

【判断题】（2023年）试算平衡检查账户记录，如果借贷双方发生额合计与余额合计均相等，表明记账正确。（）

『正确答案』×

『答案解析』试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡