2025初会基础讲义第三章　库存现金.docVIP

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第三章库存现金（2024.8.13）

常见业务及账务处理—资产

主讲：武子赫

知识点1

货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、库存现金

1.库存现金的定义

库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。

2.库存现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

【提示】除企业可以现金支付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

经典例题

【例题·单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。

A.按规定颁发给科技人员的创新奖金

B.发放给职工的劳保福利

C.向外单位支付的机器设备款

D.向个人收购农副产品的价款

『正确答案』C

3.现金的限额

（1）开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。

（2）需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

4.现金收支的规定

现金收支的规定

（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间

（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况

（3）提取现金应当注明用途，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后予以支付

（4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾等特殊情况必须使用现金的，向开户银行提出申请，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后予以支付

5.现金的账务处理

（1）科目设置

企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

【注意】企业内部各部门周转使用的备用金，可单独设置“备用金”科目进行核算。

（2）账簿设置

企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算

每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和余额，并将库存现金日记账的余额与实际库存现金金额相核对，保证账款相符；

月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符。

6.库存现金的清查——保证账实相符

【注意】账实相符就是让账簿上的金额与实际相等，如果账上金额≠实际金额，我们要做的就是将账上金额调整为实际金额。

清查方法：企业应当按照规定对库存现金进行定期和不定期的清查。一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

账务处理：按管理权限报经批准后，分别两种情况处理：

（1）如为现金短缺：

属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明原因的，计入“管理费用”。

审批前

审批后

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

借：其他应收款【应由责任人赔偿或保险公司赔偿的】

管理费用【无法查明原因的】

贷：待处理财产损溢

（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。

审批前

审批后

借：库存现金

贷：待处理