2025初会基础讲义第三章　 银行存款、其他货币资金.docVIP

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第三章银行存款、其他货币资金（2024.8.27）

二、银行存款

1.银行存款的账务处理

为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

2.银行存款的核对

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或者双方记账过程有错误或存在未达账项。

①企业已收，银行未收。（日记账＞对账单）

②企业已付，银行未付。（日记账＜对账单）

③银行已收，企业未收。（日记账＜对账单）

④银行已付，企业未付。（日记账＞对账单）

【记忆】谁收谁多，谁付谁少

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【例题·单选题】下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）。

A.企业开具支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账

『正确答案』D

【例题】甲企业2022年12月31日银行存款日记账余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收账通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。

编制银行存款余额调节表，如表所示：

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

540

银行对账单余额

830

加：银行已收、企业未收

480

加：企业已收、银行未收

600

减：银行已付、企业未付

40

减：企业已付、银行未付

450

调节后的存款余额

980

调节后的存款余额

980

【调整方法】谁没收帮谁收、谁没付帮谁付

【提示】通过“银行存款余额调节表”调节后的存款余额表示企业实际可以动用的银行存款数。

【例题·判断题】银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依据（）

『正确答案』×

『答案解析』银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

三、其他货币资金

（一）其他货币资金的内容（2银2信1外埠1投资）

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。

●银行汇票存款：为了签发银行汇票而存入银行的款项。

●银行本票存款：为了签发银行本票而存入银行的款项。

●信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

●信用证保证金存款：为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

●外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

●存出投资款：企业为了购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。

A.销售商品收到购货方交来的商业汇票

B.为购买有价证券向证券公司指定账户划出的资金

C.申请银行本票向银行转存的款项

D.申请开具信用证向银行交存的信用证保证金

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，商业汇票在“应收票据”核算，不会引起其他货币资金发生变动。

（二）核算

设置“其他货币资金”账户，