技术经济分析要素现金流量构成基本要素.ppt

1总成本费用的概念指项目（或方案）在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。总成本费用由制造成本、管理费用、财务费用和销售费用组成。总成本费用＝制造成本＋期间费用＝制造成本十管理费用十财务费用＋销售费用总成本费用的核算方法1制造成本法2要素成本法3总成本费用构成4第三节成本与费用总成本费用制造成本（生产成本）直接费用直接材料直接工资其它直接费用制造费用车间管理人员工资折旧费修理费、物料消耗其它制造费用管理费用销售费用财务费用公司管理人员工资折旧费、摊销费修理费、物料消耗房产税、车船税、土地使用税其它管理费用运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费销售机构人员工资、折旧费等借款利息汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用制造成本法制造成本（生产成本）制造成本=原材料费+燃料及动力费+工资及福利费+制造费用-副产品收入（车间经费）直接费用间接费用要素成本法经营成本＝总成本费用－利息支出－折旧、摊销费总成本费用外购材料费外购燃料费外购动力费工资及福利费修理费其它费用利息支出折旧费摊销费不属于现金流出经营成本经营成本经营成本是从投资方案本身考察的，是在一定时期（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。它不包括虽计入产品成本费用中，但实际没发生现金支出的费用项目。经营成本=总成本费用-(折旧费+摊销费+利息支出）原因：1)由于项目总投资已在期初作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出。否则会发生重复计算。2)在评级项目的经济效益时，只评价这笔资金的经济效益，不考虑资金的来源问题，因此利息支出不作为现金流出，但是自由现金流量表已经将利息支出单列。二、有关成本概念固定成本，又称不变成本，指在总成本费中与产品产销量无关的成本费用。可变成本，又称变动成本，指在总成本费中随产品产销量变化而变动的成本费用。总成本=固定成本+可变成本固定成本与可变成本机会成本机会成本，又称经济成本，它是指利用一定资源获得某种收益时放弃的其他可能的最大收益。或者说它是指生产要素用于某一用途而放弃其他用途时所付出的代价。机会成本与资源稀缺性紧密相关。沉没成本是指过去已经支出而现在无法得到补偿的成本。它是以往发生的与当前决策无关的费用。例如考虑某台旧设备是否需要更新时，该设备几年前的购置费用就是一项沉没成本。设备更新与否只能在新设备的投资与旧设备继续使用所需要费用之间比较得出。沉没成本12环境成本边际成本环境成本是指某一研究对象对环境的副作用。边际成本是指每增加一个单位的产品产量所增加的成本。0102财务会计中的成本费用是对企业经营活动和产品生产过程中实际发生的各种耗费的真实记录，数据是唯一的；项目经济评价中的使用的成本和费用数据时在一定假设前提下对拟实施方案的未来情况预测的结果，带有不确定性。财务会计中对成本费用的计量分别针对会计期间的企业生产经营活动，项目经济评价中对成本费用的计量一般针对某一投资项目的实施结果。在项目经济评价中，引入了一些财务会计中没有的成本概念，如经营成本、机会成本等。项目经济评价中成本费用与财务会计中成本费用的区别三、成本费用中的折旧费与摊销费折旧折旧是固定资产在使用过程中会不断发生磨损或损耗，其损耗价值要逐渐转移到成本费用中去，以便从收入中得到补偿。----有计划补偿固定资产损耗折旧率按年分摊折旧费的比率折旧率的确定是计算成本的依据之一，也是促进技术进步，有利于设备更新的经济基础。折旧率的高低应和设备磨损情况和设备更新速度的要求相适应。折旧率取决于设备的折旧年限（由主管部门根据设备的类别和更新速度等因素规定）。固定资产折旧的计算方法折旧方法平均折旧法加速折旧法年限平均法工作量平均法年数总和法双倍余额递减法①年限平均法1.平均折旧法指将固定资产的可折旧价值(固定资产原值减净残值)，在其可使用年限内均衡地分摊的一种方法。若以时间为横坐标，折旧额为纵坐标，各年的折旧额在直角坐标图上表现为一条直线，故也称为直线法。1–预计净残值率年折旧率=------------------预计使用年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价Ｘ月折旧率例：某设备原始购置价格为24000元,可使用四年,预计期末净残值为800元，试用年限平均折旧法计算各年折旧额和年末资产