确认债务重组交易课件.pptxVIP

;;任务2

确认债务重组交易;债权人受让金融资产

债权人对于受让的金融资产，在初始确认时应当以其公允价值计量

金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目;借：交易性金融资产

债权投资

其他债权投资

其他权益工具投资

坏账准备

贷：应收账款

投资收益;债权人受让非金融资产

按照下列原则以成本计量：

（1）存货的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本。

（2）对联营企业或合营企业投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。

（3）投资性房地产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。

（4）固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。

（5）生物资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金、运输费、保险费等其他成本。

（6）无形资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本。

放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目;借：库存商品

固定资产

无形资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

坏账准备

贷：应收账款

投资收益;债权人受让多项非金融~，或者包括金融~、非金融~在内的多项资产;债权人将受让的资产划分为持有待售类别

应比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低进行初始计量

《指南》例1，将全部差额记入“资产减值损失”;债务人以金融资产清偿债务

债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目。偿债金融资产已计提减值准备的，应结转已计提的减值准??。……;借：应付账款

债权投资减值准备等

贷：交易性金融资产

债权投资

其他债权投资

其他权益工具投资

收益（轧差）;债务人以非金融资产清偿债务

债务人以单项或多项非金融资产（如固定资产、无形资产、日常活动的产出或服务等）清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益-债务重组收益”科目。偿债资产已经计提减值准备的，应结转已计提的减值准备。;借：应付账款

存货跌价准备等

累计摊销

贷：库存商品

固定资产清理

无形资产

应交税费-应交增值税（销项税额）

其他收益（轧差）;详见教材【例5-3】、【例5-4】;债权人

债权人对于受让的金融资产，在初始确认时应当以其公允价值计量

金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目

债权人对于取得的对联营企业或合营企业的投资，按照放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本进行初始计量

放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目;债务人

应当按照权益工具的公允价值进行初始计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量

所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，记入“投资收益”科目;详见教材【例5-5】;修改其他条款;债务人

如果修改其他条款导致债务终止确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务，终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额，记入“投资收益”科目

如果修改其他条款未导致债务终止确认，或者仅导致部分债务终止确认，对于未终止确认的部分债务，债务人应当根据其分类，继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或者其他适当方法进行后续计量;修改其他条款-举例;债权人可以认为对全部债权的合同条款作出了实质性修改：

以公允价值初始计量重组债权和受让的新金融资产；

按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除重组债权和受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，分别确定各项资产的成本；

放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。;组合方式;组合方式-举例;小结;重组方式;任务3

披露债务重组信息;债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息：

根据债务重组方式，分组披露债权账面价值和债务重组相关损益

债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比