25年中经财税模考金题一（四）.pdfVIP

三、案例分析题（共20题，每题2分，由单选题和多选题组成。错选不得分，少选每个选项可以得0.5分）

（一）

甲超市为增值税一般纳税人，主要从事商品零售业务。2024年12月有关经营情况如下：

（1）从小规模纳税人乙公司购进水果用于销售，取得增值税专用发票注明金额50000元、税额1500元，购进的水果当月全部销

售。

（2）购进一批白酒，取得增值税专用发票注明税额27300元，支付运费取得增值税专用发票注明税额450元。该批白酒因仓库

管理不善被盗。

（3）购进一批文具，取得增值税专用发票注明税额2600元，全部直接赠送给山区小学。

（4）购进一批养生壶，取得增值税专用发票注明税额1300元，全部对外销售。

（5）购进暖手宝1000只，其中600只在“来店即送”活动中赠送给顾客，400只发给职工作为福利，同类暖手宝含增值税售价45.2

元/只。

（6）采取以旧换新方式销售一批空调，新空调含增值税零售价904000元，扣减旧空调折价后实际收取含增值税价款858800

元。

已知：销售货物增值税税率为13%，农产品扣除率为9%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲超市当月购进水果准予从销项税额中抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A．50000×13%＝6500（元）

B．50000×9%＝4500（元）

C．（50000＋1500）×13%＝6695（元）

D．（50000＋1500）×9%＝4635（元）

【答案】

【答案】B

【解析】【解析】选项B正确。购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票

的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。因此，准予从销项税额中抵扣的进项税额＝50000×9%＝

4500（元）。

2.甲超市的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．对外销售的养生壶的进项税额1300元

B．购进白酒支付运费的进项税额450元

C．购进白酒的进项税额27300元

D．赠送山区小学的文具的进项税额2600元

【答案】【答案】BC

【解析】【解析】选项B、C正确。非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务的进项税额不能抵扣。非正常损失，是指

因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因

此，购进白酒的进项税额以及为购进白酒发生的运费的进项税额不能抵扣。选项A错误，对外销售的养生壶的进项税额1300

元，可以正常抵扣。选项D错误，赠送山区小学文具，属于视同销售行为，相对应的进项税额2600元可以正常抵扣。

3.计算甲超市当月暖手宝业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A．45.2×1000÷（1＋13%）×13%＝5200（元）

B．45.2×1000×13%＝5876（元）

C．45.2×400×13%＝2350.4（元）

D．45.2×600÷（1＋13%）×13%＝3120（元）

【答案】

【答案】D

【解析】【解析】选项D正确。将外购货物对外赠送，应视同销售货物，核定销售额计算增值税销项税额。将外购货物用于集体福利，

应做进项税额转出，不视同销售货物，不确认销项税额。因此，甲超市当月暖手宝业务增值税销项税额＝45.2×600÷（1＋

13%）×13%＝3120（元）。

4.计算甲超市以旧换新销售空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A．904000÷（1＋13%）×13%＝104000（元）

B．858800×13%＝111644（元）

C．904000×13%＝117520（元）

D．858800÷（1＋13%）×13%＝98800（元）

【答案】

【答案】A

【解析】

【解析】选项A正确。纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购

价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。904000元为含增值税价，

应价税分离后计算销项税额。因此，甲超市以旧换新销售空调增值税销项税额＝904000÷（1＋13%）×13%＝104000（元）。

5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

B．纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C．纳税人从事金