企业资本运营的税务规划与实务操作.ppt

企业资本运作与税务规划;目录;第一局部资本运作的根底;一、资本运作的本质;2、资本的价格;3、资本运作的概念;4、资本运作的分类;5、资本运作的特征;二、资本运作与资产负债表;公司资产负债表;公司资产负债表;公司资产负债表;公司资产负债表;企业从事资本运作主要是对企业资产负债表的右方结构进行调整——旨在理顺资本当事人之间的利益关系：

资本所有者之间关系；

资本所有者与债权人之间关系；

资本所有者与经营管理者之间的关系；

通过理顺这些重大利益关系，调动各生产要素的“积极性〞，从而优化企业的资本结构和提高资源配置效率。;公司治理：两权别离;企业资本运作是企业内部生产关系的一种调整机制，反映了资本所有者和企业经营者的决策能力和综合实力；

资本运作有时会促进企业经济效益的提高，有时那么会导致经营业绩下降，相关当事人之间的利益分配是不均衡的。;;;;;;;;;;;上海宏海地产认购黑龙江巨鹰地产新增注册资本;;合作协议主要内容;;;;;;;;;;;第二局部资本运作的常见模式;资本运作的方式;一、常见模式;二、重组的当事人;1.1承担债务式重组;1.2承担债务式重组;1.3承担债务式重组;2.1资产收购重组;2.2资产收购重组;2.3资产收购重组;;北京万通地产股份关联交易公告;关联交易概述;关联方概述;关联标的根本情况;;本次交易对公司的影响;;交易对方根本情况;被收购公司根本情况;;;4.1公众流通股转让重组;4.2公众流通股转让重组;4.3公众流通股转让重组;;;6.1吸收股份并购;6.2吸收股份并购;7.1资产置换式重组;7.2资产置换式重组;7.3资产置换式重组;7.4资产置换式重组;7.5资产置换式重组;;;;9.1合资控股式;9.2合资控股式;9.3合资控股式;10.1在香港注册后再合资模式;10.2在香港注册后再合资模式;;12.1杠杆收购;12.2杠杆收购;13.1战略联盟模式;13.1战略联盟模式;14.境外上市;1、税收的双边协定

2、企业所得税法第二十三条、二十四条、四十五条及其条例117、118条、

3、特别纳税调整、所得税法及其实施条例其他的相关规定。

4、?旧设备出口退〔免〕税暂行方法?

国税发〔2021〕16号文

5、?国家税务总局关于出口货物退??免〕税假设干问题的通知?国税发〔2006〕102号文等相关规定。;;;条例第117条

企业所得税法第四十五条所称控制，包括：

〔一〕居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；

〔二〕居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有到达第〔一〕项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。

条例第118条

企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%.

;税法第二十三条〔直接抵免问题〕

企业取得的以下所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的局部，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

〔一〕居民企业来源于中国境外的应税所得；

〔二〕非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。;;;境内外全部应纳税所得额＝400+200+300+100+0

境内外全部所得应纳所得税额＝1000×25%

*按分国〔地区〕不分项原那么计算可抵免的境外已纳所得税款｛需提供境外完税凭证｝：

应补缴所得税＝〔1000×25%〕-100-28-100=22〔万元〕

相关说明：

A公司最高可抵免的税款400×25%＝100万元，有20万元(120-100)不能抵免.

B公司视同已按25%的税率在所在国缴纳了所得税，最高可抵免50万元(200×25%)，但实际只能抵28万元.

C公司可抵免的税款为〔300+100〕×25%=100万元，有22万元〔122-100〕不能抵免(不分项计算).;;;相关链接：

直接抵免一般是指居住国政府对其总公司所属的外国分公司所缴纳的外国政府公司所得税，允许总公司在应缴本国政府的公司所得税内给予抵免。

适用于同一经济实体的跨国纳税人的税收抵免方法。同一经济实体的跨国纳税人〔含同一跨国自然人和同一跨国法人的总分支机构。〕也包括总公司设在国外的分公司所直接缴纳的外国政府公司所得税，纳税人在国外缴纳的预提所得税，以及个