四川汇富建筑工程有限公司应收账款风险存在的问题及对策分析.docx

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前言

目前，在我国大多数的企业在收款方面存在困难，数据显示，我国当前有超80%的企业都存在“三角债务”的关系和隐患。企业的经济运营状况和发展能力很大程度上反映在应收账款的管理能力上，应收账款的管理直接影响企业的经营管理运营能力。建筑企业因为商业竞争和收款时间差等原因存在一定的应收账款是正常的,但是应收账款增速如果显著高于营业收入增速，长此以往，伴随着企业的快速发展扩张和各类工程施工的项目数量快速增加，最终会导致企业账面应收账款金额不断上升、占企业资产比例高、占企业营业收入比例较高等问题不断加剧、给企业带来流动资产减少、资金周转率低、资金链断裂等严重影响，企业将会面临严重的财务风险，进而影响建筑企业持续健康发展。所以，应收账款管理是否规范、有效，最终影响到企业的资金流入和经济效益，进而影响企业在建筑市场上的竞争力和持续发展能力，强化企业应收账款管理风险意识，制定并完善应收账款管理制度对企业发展显得尤为重要。

一、理论概述

（一）应收账款和应收账款管理的含义

1.应收账款的含义

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等经营活动，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，是伴随企业的销售行为而形成的一项债权主要包括销售商品的价款、增值税，以及代客户垫付的运杂费等。就建筑施工企业而言，应收账款是指建筑施工企业应当从承包单位取得的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及对外销售商品、产品、提供劳务作业等，应向购货单位或接受劳务、作业的单位收取的款项。建筑施工企业因承揽工程、销售产品、提供装饰装修服务等应收的工程价款、销货款，用以包工投标货其他用途的存出保证金、对外出租闲置设备的租金等都是产生应收账款的具体范围。

2.应收账款管理的含义

应收账款的管理，就是针对应收账款产生的各个环节进行全面管理，通过对其产生的事前、事中和事后进行风险管控，以降低应收账款金额，最终达到规避应收账款过高为企业带来的经营风险。其中事前管理是指企业应该根据自身情况，收集客户信息，并建立相应档案，以供参考，从源头规避应收账款难以回收的风险。同时根据客户信息权衡赊销和应收账款回收的成本，及应收账款的增加所增加的经营风险，确定合理的赊销额，制定合理的信用政策，既可以扩大企业的市场份额，又不会增加企业的经营风险。还需要合理的岗位设置和责任划分，在企业的内部形成有效的相互牵制的管理机制，避免企业内部原因导致应收账款回收问题；事中管理包括建立有效的合同管理，为不同公司订立不同的合同条例、不同的信用销售水平，以及做好客户动态跟踪工作，即在客户业务状况发生变化时采取适当的措施，尽可能降低信用销售的风险性，并加强日常工作中应收账款的平衡、老化和动态分析的管理；事后管理主要是计提坏账准备、制定合理的收款程序进行清欠工作，对风险项目要争取全面销号，对暂停的项目要签订书面协议，对项目的损失情况做到及时结算，对项目处理要有定论。事后管理要求企业应建立应收账款催收制度，掌握好严宽界限，拟定最佳收账计划，实现效益最大化。应收账款形成后要定期对债务方进行函证，要取得具有法律效益的书面文件，避免口头承诺，为最终寻求债权保护做准备。

（二）应收账款管理的重要性

应收账款是企业一项重要的流动资产，也是一项风险较大的资产。完善企业应收账款管理机制，对加快企业货款回收、防范财务风险、提高企业经营效益具有重要意义。有效的应收账款管理可以降低坏账风险，为企业提供良好的资金保障，是企业可持续经营的重要保障。如果企业的应收账款管理不到位，由此引发的债务纠纷可能会给企业带来重大的财务危机，也会增加企业的讨债成本和管理成本。

对于建筑施工企业而言，由于施工项目规模较大，成本高昂，尤其在当前市场饱和、竞争激烈的环境下，应收账款的存在是一种普遍现象。应收账款数额较大，对应收账款的管理不科学、不合理会增加企业的融资成本和管理成本，影响企业的资产和利润质量。而良好的应收账款管理则能够帮助建筑施工企业加快资金回笼速度，提高资金利用率，保持现金流畅通，确保企业的生产经营活动能够进入良性循环，有效降低企业的经营风险，从而实现企业自身经营的健康持续发展。此外，对应收账款进行有效管理，可减少坏账的发生，有助于企业在日益激烈的市场竞争中取得稳定的发展，并能充分发挥应收账款的商业信用功能。

二、四川汇富建筑有限公司基本情况

公司简介

四川汇富建筑工程有限公司（以下简称汇富公司）于2012年03月01日经四川省工商行政管理局核准注册成立，位于成都市武侯区武侯大道；法人代表为杜均；注册资本6600万元。公司主要经营范围有建筑工程、市政公用工程、水利水电工程、公路工程、公路路面工程、机电工程、建筑机电安装工程、输变电工程、工程设计、施工劳动作业、建筑幕墙工