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企业内部控制相关案例分析题

1、李某经营着一家化工厂，生意做得红红火火的，有了一定的资金积累，这几年看到房地产赚钱，于是投资办了

一家房地产公司，但楼盖到一半，突然发现钱不够用。原因是每一项工程费用都超出计划费用，原已筹集的资金已

不敷使用，而银行看到该公司停工，也不再贷款，原来的贷款又到了期，李某焦头烂额。

请问：以上例子的发生原因是什么？产生这些问题的症结到底在哪儿？P5-P7

答：想法是美好的，现实是残酷的。李某之所以会遇到以上问题，重要原因是缺乏“过程”上的控制。

①从企业组织构架分析，做好治理控制、管理控制和作业控制；

②从控制对象分析，做好人事控制、财务控制、会计控制和生产控制；

③从控制依据分析，做好制度控制和预算控制。

④从控制进程和时序分析，做好事前控制、事中控制和事后控制；

⑤从控制范围分析，做好战略控制和经营控制；

2、2013年初，一份来自拉手网的内部邮件显示：公司上月内部通告了两起违纪事件；一是处罚了上海采购杜某，

指其向商家索贿，涉嫌职务侵占犯罪，因此解除与杜某的劳动关系，配合公安机关寻求制裁；二是公司惠州销售总

监李某等私自成立公司，并运用该公司代理其他旅游公司与拉手网签约，严重危害公司利益、被解除合同。拉手网

在内部邮件中强调，员工私设公司并利用公司与拉手网交易，收受贿赂且涉嫌金额巨大、所签合同严重偏离市场行

情的一律解除合同。

有媒体还收到了前拉手网员工散发的举报信，其中内容指出拉手网内部存在严重的腐败问题。一位前高管被指

借广告投放机会暗中牟利，一些关键部门的员工也多有收取回扣或注册私人公司与公司做生意的行为。拉手网一位

高管认为，拉手网有内审部，如果接到举报，一定会按照相关制度进行处理，在没有调查前，公司不便表态。值得

注意的是拉手网在2010年和2011年团购企业最疯狂的时候，曾向电视、公交、地铁投放过上亿元广告，这其中存

在巨大的利益空间。

电商企业另一个腐败高发板块出现在广告领域。由于电商大多数都通过投放广告购买流量，很多电商企业每年

的广告投入预算都超过亿元。回扣则是广告行业无法回避的问题，甚至在一些领域的回扣比例高达10%~30%，这也

意味着，企业投放广告越多，负责广告的人获益越多。2011年，一家B2C企业在北京投放地铁广告，费用高达五六

百万元。随后，市场总监即离职，一方面，因为带来的品牌效果不明显，百度指数提升不大；而另一方面，则是由

于中间的回扣问题。

试从企业欺诈理论与企业内部控制的角度分析以上案例。

答：上述案例主要是公司内部人的自行交易，包括内部交易、回扣等自行交易行为。依据企业欺诈理论，主要原因

有：①电商企业在广告、销售等领域存在大量舞弊、欺诈的机会；②案例中很多都是管理层舞弊，根据烂苹果欺诈

理论，这很容易带坏企业其他员工，让他们具有舞弊与欺诈的借口；③从企业欺诈的后果分析，白领欺诈舞弊的后

果很严重，会给相关企业带来巨大经济损失。

防范企业欺诈、纠错防弊是内部控制的最初内容，是内部控制演进过程中内部管理控制的应有之义。

①企业内部控制防患于企业欺诈的源头。企业应该加强员工的归属感与荣誉感。培养员工行为目标与企业目标

相一致，从源头上消除员工欺诈与舞弊的动机。P25

②企业高层树立良好的内部控制环境。一是严把用人关，对重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，应全面考

察其德、能、才、绩等综合素质；二是多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治素质，

使其遵纪守法、精通业务。三是加强职业道德教育，培养员工敬业爱岗的精神，教育职工自觉地遵守和执行各项内

部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制。四是对一些岗位实行定期或者不定

期轮换制度，以便互相牵制、互相监督。P26

③构建一个完善的内部控制系统，杜绝企业欺诈。内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监

督五个方面的内容构成。构建一个完善的内部控制系统需要从以上五个方面着手。P27

3、2008年5月20日和21日，一位网民揭露他在2007年11月在浙江泰顺县城一家超市里买的三鹿奶粉存在

质量问题。该奶粉令他女儿小便异常。后来他向三鹿集团和县工商局交涉未果。为此，该网民采取网上发文的形式

提出控诉，并以“这种奶粉能用来救灾吗？！”为题提出控诉，不过该控诉遭三鹿集团地区经理以价值2476.8元的

四箱新奶粉为代价，取得该网民